תיקון תקרות ההפקדה לעצמאיים - עוד בשנת 2006

רשות המסים בישראל יצאה בימים אלה בפרסומים, כי הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961, המתוכננת לעבור בכנסת, בתקופה הקרובה, תגדיל את אפשרויות ההפקדה ובהתאם לכך גם את הטבות המס. כמו כן בהודעות צוין, כי ההטבה לעצמאיים תהיה רטרואקטיבית גם לשנת 2006. לעניין זה יש חשיבות רבה, מכיוון שניתן יהיה ליהנות מהטבות המס המוגדלות רק אם ההפקדות יבוצעו בפועל עד סוף שנת 2006. כלומר, נותר זמן קצר מאוד להיערכות. כדי לפזר במעט את הערפל, אציין את עיקרי ההצעה, שהובאה לאישור בעבור העצמאיים ובעלי הכנסות אחרות שאינם שכירים, ואמורה לחול גם על שנת 2006: כללי - חשוב להדגיש, כי למרות הכוונה המוצהרת - להעביר את ההצעה במתכונת שלהלן, עדיין מדובר בהצעת חוק, אשר טרם עברה את כל שלבי החקיקה. לפיכך, מי שפועל על פיה עושה זאת על אחריותו. עצמאי (שאין לו הכנסת עבודה) בלבד - יכול בשנת 2006 לבחור בין שתי האפשרויות הבאות: 1. להפקיד בהתאם למקובל עד השנה: הפקדות בקופת גמל לתגמולים או לקצבה - 11%-7% (אם הופקד בעבור קצבה בלבד) מן ההכנסה יזכו בניכוי, ועוד 5% מן ההכנסה יזכו בזיכוי. זאת, עד לתקרת הכנסה של 122,400 ש"ח לשנה. חשוב לזכור, כי בהתאם לתיקון 3 התשס"ה לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 [להלן - "תיקון 3 לתקנות"], עמית עצמאי, יליד שנת 1961 ואילך, שאינו זכאי לפנסיה תקציבית; ולא עובד חברת החשמל (שהופקד בעבורו בקופה מרכזית לקצבה) - אינו יכול להפקיד כספים בקופת גמל לתגמולים, אם לא הפקיד מינימום של 12,049 ש"ח בקופת גמל לקצבה, בשנת 2006. 2. אם הוא הפקיד 16% לפחות מתוך 85% מן השכר הממוצע במשק (כלומר, 12,048 ש"ח) לפחות בקופת גמל לקצבה, בשנת 2006, ואין לו הכנסות כשכיר, הוא יוכל: א. להפריש בעבור הכנסה של 87,600 ש"ח (רובד ראשון) לקופת גמל לקצבה בלבד, ולקבל עד 11% כניכוי. ב. להפריש בעבור הרובד השני של עוד 87,600 (בסך הכול כ-175,200 ש"ח) לקופת גמל לתגמולים, או לקופת גמל לקצבה, ולקבל 7% או 11% בניכוי, בהתאם לקופה (גמל או קצבה) שהוא הפריש לה. ג. נוסף על כך, על כל הכנסה עד לתקרה של 175,200 ש"ח, עצמאי יוכל להפריש 5% לקופת גמל לתגמולים, או לקופת גמל קצבה, ולקבל זיכוי (25% או 35%, בהתאם לסוג הקופה). סיכום ההטבה המרבית: עצמאי בעל הכנסה של 175,200 ש"ח ומעלה, בשנת 2006, שהפקיד 12,048 ש"ח לפחות בשנת המס, בקופת גמל לקצבה (סכום החובה, בהתאם לתיקון 3 לתקנות), יוכל להפריש סכום מרבי של עד 24,528 ש"ח, אם הפריש גם לקופת גמל לתגמולים; או עד 28,032 ש"ח, אם הפריש רק לקופת גמל לקצבה - ולקבל הטבות מס על כל ההפקדה. זאת, לעומת המצב הקיים, שבו ההפקדה המרבית המזכה בהטבה היא עד 14,688 ש"ח (או עד 19,584 ש"ח, אם הפקיד רק בעבור קצבה), באפשרות הרגילה. יש לשים לב, כי בשנת 2006 - עדיין ניתן להפריש בעבור הורה או ילד ולקבל את הטבת המס. בהצעה מוצע לשלול אפשרות זו, החל משנת 2007, כך שניתן יהיה לקבל את הטבות המס רק בגין הפרשות בעבור בני זוג.