עובדים בשתי עבודות או מקבלים העלאת שכר: האם מדרגת מס גבוהה מקטינה את הנטו?

שכיר שמקבל תוספת של 2,000 שקל למשכורת מגלה לפעמים שחלק ממנה ממוסה בשיעור גבוה יותר מהשכר הקודם. מכאן נולדת אחת הטעויות הנפוצות לגבי מס הכנסה: המחשבה שמעבר למדרגת מס גבוהה מגדיל את המס על כל המשכורת. בפועל המס מחושב במדרגות, וכל שיעור חל על החלק של ההכנסה שנכנס לאותה מדרגה בלבד. השכר שהיה לפני התוספת ממשיך להיות ממוסה בדיוק כמו קודם.

מדרגות מס ההכנסה של 2026 הורחבו השנה. מדרגת ה-20% מגיעה עד הכנסה חייבת של 19 אלף שקל בחודש, ומדרגת ה-31% חלה על החלק שבין 19,001 ל-25,100 שקל. מי שהרוויח 18 אלף שקל ועבר ל-20 אלף ישלם 20% על אלף השקלים הראשונים של התוספת ו-31% על אלף השקלים הבאים. המס הנוסף יסתכם ב-510 שקל בחודש, ותוספת השכר תגדיל את הנטו בכ-1,490 שקל לפני דמי ביטוח לאומי, ביטוח בריאות והפרשות לפנסיה. גם גבוה יותר בסולם השכר החשבון דומה: מי שמרוויח 25 אלף שקל ומקבל אותה תוספת ישלם 31% על 100 השקלים הראשונים ו-35% על השאר, כ-696 שקל מס, ויישאר עם כ-1,304 שקל.

שתי משרות: איפה הכסף נתקע

הסיפור מסתבך אצל מי שעובד אצל שני מעסיקים. נניח שעובדת מקבלת 12 אלף שקל בחודש בעבודה העיקרית ועוד 4,000 שקל בעבודה שנייה. מבחינת מס הכנסה זו הכנסה של 16 אלף שקל בחודש, והמס עליה מחושב לפי הסכום המצטבר ונקודות הזיכוי. כשהיא מסמנת בטופס 101 שהעבודה השנייה היא הכנסה נוספת ואין תיאום מס, המעסיק השני מנכה בדרך כלל את השיעור המרבי, 47%. במקרה הזה מדובר ב-1,880 שקל מתוך 4,000, בזמן שהמס שהיא חייבת בפועל על החלק הזה מגיע לכ-800 שקל, כי הוא נופל כולו במדרגת ה-20%.

טופס 101 ממלאים אצל כל מעסיק בתחילת העבודה ובתחילת כל שנה, ובו מסמנים איזו הכנסה היא העיקרית. נקודות הזיכוי ניתנות בדרך כלל אצל המעסיק העיקרי, ובמשרה השנייה אפשר ליהנות מהן ומהמדרגות הנמוכות דרך תיאום מס בלבד.

בשכר נמוך הפער גדול עוד יותר. סטודנט עם 2.25 נקודות זיכוי שמרוויח 6,000 שקל בעבודה אחת ו-3,500 שקל בעבודה שנייה נמצא כולו במדרגות של 10% ו-14%. המס האמיתי שלו על המשרה השנייה מגיע לכ-450 שקל בחודש: 10% על 1,010 השקלים הראשונים ו-14% על 2,490 השקלים הבאים. בלי תיאום, המעסיק השני ינכה 1,645 שקל, יותר מפי שלושה. ההפרש, כ-1,195 שקל בחודש, הוא יותר משליש מהשכר באותה משרה.

תיאום מס נועד לתקן את הפער הזה במהלך השנה. במערכת של רשות המסים מזינים את פרטי המעסיקים ואת אומדן ההכנסה השנתית, ומקבלים אישורים שמעבירים לכל מעסיק את שיעור הניכוי המתאים. לביטוח הלאומי יש מנגנון נפרד לתיאום דמי הביטוח, ולכן שווה לבדוק את שני הניכויים. בדוגמה של העובדת עם שתי המשרות, ההפרש מגיע לכ-1,080 שקל בחודש, כ-13 אלף שקל בשנה, שבלי תיאום יחזרו אליה בבקשת החזר בשנה שאחרי.

איך עושים תיאום מס, ואיפה טועים

התיאום נעשה באזור האישי באתר רשות המסים, אחרי רישום והזדהות, והשירות בלי תשלום. כדאי להכין מראש את מספרי תיקי הניכויים של כל המעסיקים, ותלוש אחרון מכל אחד מהם עם השכר ברוטו והתשלומים החד פעמיים. המערכת מחשבת את ההכנסה השנתית הצפויה ומפיקה אישור נפרד לכל מעסיק. חלק מהאישורים יוצאים מיד, ואחרים עוברים בדיקה במשרד ומגיעים אחרי כמה ימי עבודה, עם הודעה בדוא״ל או במסרון. מי שיש לו תשעה מקורות הכנסה או יותר, או שהוא גר בקיבוץ, מטפל בתיאום במשרד פקיד השומה, ולמי שמעדיף נייר יש את טופס 116.

• שאלות ותשובות על מס בתלוש: שולי מול אפקטיבי, בונוס שקופץ מדרגה ומס יסף
• מדרגות מס 2026: 20% עד 19 אלף שקל ו-31% עד 25.1 אלף

הטעות הנפוצה ביותר היא לסמן בשני המקומות שהמשרה עיקרית. אז שני המעסיקים נותנים נקודות זיכוי ומדרגות נמוכות, התלושים נראים טוב, והחוב מתגלה בבדיקה השנתית. טעות אחרת היא תיאום שנעשה בינואר ולא עודכן אחרי שעזבו עבודה, קיבלו בונוס גדול או שינו היקף משרה. התיאום תקף לשנת המס הנוכחית בלבד, ובמערכת אפשר לעדכן תיאום קיים בלי להתחיל מאפס. מי שקיבל מכתב הארכת תוקף לתיאום של שנה קודמת לא צריך תיאום חדש לשנה שאחריה, והמכתב מופיע בעמוד המכתבים באזור האישי.

אם השנה כבר נגמרה, הדרך לקבל בחזרה מס שנוכה ביותר היא בקשה להחזר מס לשכירים. ב-2026 אפשר להגיש בקשה על השנים 2020 עד 2025, ואת הבקשה על 2020 יש להגיש עד 31 בדצמבר 2026. לחישוב אוספים טופסי 106 מכל המעסיקים, אישורים על הכנסות נוספות ומסמכים שמזכים בזיכויים, כמו ילדים, תואר אקדמי, תרומות והפקדות לפנסיה.

כדאי להבחין גם בין השיעור השולי לשיעור האפקטיבי. עובד שמרוויח 20 אלף שקל נמצא במדרגה שולית של 31%, אבל המס הכולל שלו נמוך בהרבה מ-31% מהשכר. רוב ההכנסה שלו ממוסה במדרגות של 10%, 14% ו-20%, ואחר כך מופחתות נקודות הזיכוי, שכל אחת מהן שווה ב-2026 242 שקל בחודש. אצל גבר רווק עם 2.25 נקודות, המס החודשי על 20 אלף שקל מגיע לכ-2,680 שקל, כ-13% מהשכר, עוד לפני זיכויים על הפקדות לפנסיה.

בונוס גדול שמשולם בחודש אחד יכול ליצור ניכוי חריג באותו תלוש, כי הניכוי החודשי מחושב לפי ההכנסה של אותו חודש. המס הסופי נקבע לפי השנה כולה, ובמקרים המתאימים ניכוי היתר מתוקן בהמשך השנה או מוחזר בבקשת החזר. תוספת לשכר משפיעה גם על ההפרשות של העובד והמעסיק לפנסיה, ולכן השוואה בין שתי הצעות שכר כוללת את כל תנאי ההעסקה, ובהם קרן השתלמות ורכב. הפירוט המלא של הדרך שבה נבנה המס בתלוש של שכיר מראה איך כל רכיב משנה את הנטו.

מה השתנה השנה, ומתי כדאי להתייעץ

השינוי של 2026 מורגש בעיקר אצל מי שמרוויח יותר מ-16,150 שקל בחודש. בחישוב שנתי, מדרגת ה-20% מגיעה עכשיו עד 228 אלף שקל ומדרגת ה-31% עד 301,200 שקל. עובד עם הכנסה חייבת של 19 אלף שקל בחודש משלם השנה כ-314 שקל פחות בכל חודש לעומת 2025, כי 2,850 שקל מהשכר שלו עברו ממדרגת ה-31% למדרגת ה-20%. מי שערך תיאום מס בתחילת השנה, לפני שהשינוי נחקק, יכול לעדכן אותו במערכת כדי שהמעסיק ינכה לפי המדרגות החדשות.

• קונים דירה חדשה לפני שמוכרים את הישנה: כמה מס רכישה עלולים לשלם אם מתעכבים?
• מתחילים להרוויח כסף מהצד: מתי פותחים עוסק פטור ומה נותן מסלול עסק זעיר?

תיאום עצמי במערכת מתאים לרוב השכירים עם שניים או שלושה מעסיקים. מי שיש לו גם הכנסה מעסק, הכנסות מחו״ל, מענק פרישה, או קצבה שעדיין לא נערך לה קיבוע זכויות, עושה את החישוב בדרך כלל עם יועץ מס או רואה חשבון. כך גם מי שמתקרב לסף מס היסף, 721,560 שקל בשנה ב-2026, שמעליו נוסף מס של 3%.