החזר מס לשכירים - איך בודקים אם מגיע לכם כסף בחזרה משש שנים

מס הכנסה יורד מהתלוש כל חודש לפי המידע שנמצא אצל המעסיק באותו רגע, בעוד החבות האמיתית נקבעת על ההכנסה השנתית כולה ועל הזכויות שנצברו בה. שנה שעברה ברצף אצל מעסיק אחד מביאה את שני החישובים לאותה נקודה. שנה עם החלפת עבודה, חודשים בלי שכר, בונוס גדול, לידה או סיום לימודים מפרידה ביניהם, והפער נשאר בקופת המדינה עד שמישהו מבקש אותו בחזרה.

שש שנות מס פתוחות בכל רגע נתון. בשנת 2026 אפשר להגיש בקשה להחזר על שנות המס 2020 עד 2025, וכל שנה שנסגרת מוחקת את הזכות לכסף שנצבר בה. שנת 2020 יושבת עכשיו בקצה החלון, וזו בדיוק השנה שבה שכירים רבים עברו חל״ת, חודשים חלקיים ודמי אבטלה, המצבים שמייצרים ניכוי חודשי גבוה מהמס השנתי.

ההחזר מגיע עם ריבית. לסכום מתווספים הפרשי הצמדה למדד וריבית שנתית של 4%, ותוספות אלה פטורות ממס. החזר של 6,000 שקל בגין שנת 2021 שווה היום סכום גבוה מהמס העודף שנוכה במקור. דוח שמתקבל במשרד השומה על שנה שכבר הסתיימה אמור להיסגר בתוך 90 יום.

נקודות הזיכוי שהמעסיק לא תמיד יודע עליהן

נקודת זיכוי מלאה שווה 242 שקל בחודש בשנת 2026, כלומר 2,904 שקל בשנה מלאה, וחצי נקודה שווה 1,452 שקל. תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות בסיס, אישה מקבלת חצי נקודה נוספת ומגיעה ל-2.75, וכל השאר תלוי במה שקרה בחיים באותה שנה.

בוגר תואר ראשון זכאי לנקודת זיכוי אחת ובוגר תואר שני לחצי נקודה, בשנים שאחרי סיום הלימודים ולפי מועד הזכאות. חייל משוחרר מקבל הטבה למשך 36 חודשים מהחודש שאחרי השחרור, בשיעור שנקבע לפי סוג השירות ואורכו. עולה חדש והורה לילדים קטנים נכנסים לרשימה בתנאים שלהם. עובד שסיים תואר וגם השתחרר מהצבא באותה תקופה יכול לגלות שהתלוש התעדכן באיחור של חודשים.

ההטבה לתושב יישוב מזכה עובדת אחרת לגמרי. היא נקבעת כשיעור מההכנסה החייבת מיגיעה אישית ועד תקרה שנתית, והשיעור משתנה מיישוב ליישוב לפי הרשימה שבחוק. מי שעבר לגור ביישוב כזה באמצע שנה, ולא הביא למעסיק אישור תושבות, מקבל את החלק היחסי של אותה שנה רק דרך בקשה להחזר.

תרומות מייצרות זיכוי נפרד. תרומה למוסד שקיבל אישור לפי סעיף 46 מזכה יחיד ב-35% מהסכום, כשסף הכניסה בשנת 2026 הוא 207 שקל והתקרה היא 30% מההכנסה החייבת. תרומה של 3,000 שקל מחזירה 1,050 שקל למי שעומד בתנאים, וסכום שחורג מהתקרה נדחה לשלוש שנות המס הבאות במקום להימחק.

מנגנון הדיווח על תרומות השתנה בתחילת 2026. עמותה שמחזיקה באישור לפי סעיף 46 מדווחת על התרומות במערכת "תרומות ישראל" של רשות המסים, והזיכוי דרך תיאום מס במהלך השנה ניתן רק על תרומה שדווחה שם. קבלה ידנית שלא נכנסה למערכת אינה מייצרת עוד תיאום מס, ומימוש הזיכוי עליה עובר לבקשה להחזר או לדוח שנתי בתחילת השנה שאחריה, בצירוף סריקה של הקבלה.

הפקדה עצמאית לחיסכון פנסיוני נכנסת גם היא לחישוב. שכיר שמפקיד מעבר למנגנון של המעסיק זכאי לזיכוי של 35% על הפקדה בשיעור של עד 7% מהמשכורת המבוטחת, עד תקרת שכר של 9,700 שקל בחודש, שהם 8,148 שקל הפקדה מזכה בשנה. מי שיש לו רכיב שכר שאינו מבוטח, כמו בונוס או שעות נוספות, נמצא בדיוק במצב שבו הפקדה עצמאית מחזירה מס.

• עבודה ראשונה בגיל 16: כמה מגיע לך לשעה ומה אסור לנכות בתלוש
• שאלות ותשובות על החזרי מס: שנת 2020 שנסגרת, בונוסים, תרומות ונכות בדיעבד

פרמיה לביטוח חיים מזכה בנפרד. סעיף 45א מקנה זיכוי של 25% מהסכום ששולם לביטוח חיים על חיי הנישום או בן זוגו, עד שיעור מוגבל מההכנסה. שכירים רבים משלמים פרמיה כזו בפוליסה פרטית או לצד משכנתה, ואיש בשרשרת אינו מעדכן את המעסיק, כך שהזיכוי נשאר בלתי מנוצל שנה אחר שנה.

עובדת עם שני מעסיקים: מאיפה נוצר פער של 5,000 שקל

עובדת הרוויחה 18 אלף שקל בחודש במשך ארבעה חודשים, עברה חודשיים בלי הכנסה והתחילה תפקיד חדש בשכר של 22 אלף שקל לשישה חודשים. ההכנסה השנתית שלה מסתכמת ב-204 אלף שקל, ממוצע של 17 אלף שקל לחודש. כל מעסיק ניכה מס לפי קצב שנתי גבוה מזה: הראשון לפי 216 אלף שקל בשנה, השני לפי 264 אלף.

המס שנוכה בפועל לפני זיכויים מגיע לכ-33,900 שקל. בחודשים של 22 אלף שקל נכנס חלק מהשכר למדרגת 31%, שלפי מדרגות המס לשנת 2026 מתחילה ב-19 אלף שקל לחודש, בעוד החישוב השנתי על 204 אלף שקל נשאר כולו במדרגת 20% ומסתכם בכ-30,200 שקל. הפער כאן הוא כ-3,700 שקל. נוסיף לו את נקודות הזיכוי של החודשיים בלי שכר, כ-1,330 שקל לפי 2.75 נקודות, וההחזר הפוטנציאלי מתקרב ל-5,000 שקל.

דוגמה שנייה מגיעה מבונוס. עובד בשכר קבוע של 14 אלף שקל קיבל בחודש אחד תוספת של 30 אלף שקל, והתלוש באותו חודש הראה 44 אלף שקל. הניכוי טיפס למדרגות 31% ו-35%, כאילו זו רמת ההכנסה הקבועה שלו. בסיכום השנה הוא הרוויח 198 אלף שקל, מתחת לתקרת מדרגת ה-20%, והמס שנוכה גבוה בכ-3,500 שקל מהחבות השנתית. מעסיק שמבצע פריסה של הבונוס מקטין את הפער, ורבים אינם עושים זאת.

דוגמה שלישית מגיעה משנה שקטה לגמרי. עובד בשכר קבוע של 15 אלף שקל סיים תואר ראשון, והמעסיק עדכן את נקודת הזיכוי באיחור של שמונה חודשים: 1,936 שקל. באותה שנה הוא תרם 4,000 שקל למוסד מוכר ונוספו 1,400 שקל. הפקדה עצמאית של 6,000 שקל לחיסכון פנסיוני בתוך התקרה מוסיפה 2,100 שקל. שלושה סעיפים שגרתיים, בלי החלפת עבודה ובלי אבטלה, מצטברים לכ-5,400 שקל.

ההבדל בין שלוש הדוגמאות מסביר למה גובה השכר אינו השאלה הראשונה. עובד עם משכורת גבוהה ורצף יציב אצל מעסיק אחד מגיע לחישוב חודשי מדויק מאוד ולעיתים אינו צובר עודף כלל. עובד בשכר בינוני שעבר שינויים במהלך השנה, או שצבר זכאויות שהתלוש לא הכיר, יכול לצבור החזר משמעותי. שאלת הפתיחה היא מה השתנה השנה, ורמת השכר נכנסת אחריה.

טופס 106 הוא ההתחלה, לא הסוף

טופס 106 מכל מעסיק מרכז שכר, מס שנוכה, הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות ונתוני זיכויים. מי שעבד בשלושה מקומות זקוק לשלושה טפסים, וחוסר של אחד מהם מעכב את הבקשה או מעוות את החישוב. לצדם נדרשים אישור מקופת הגמל על הפקדות עצמאיות, קבלות תרומה עם ציון סעיף 46, אישור זכאות לתואר, תעודת שחרור ואישורים על דמי אבטלה או דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי.

שכיר שיש לו גם הכנסות מניירות ערך, משכירות או מחו״ל נכנס לחישוב רחב יותר. רווחי הון בשוק ההון ממוסים בשיעור נפרד, וקיזוז הפסדים בין ניירות שונים ובין חשבונות שונים יכול לשנות את התוצאה השנתית. מדריך מיסוי שוק ההון מסביר את מנגנון הקיזוז ואת המקרים שבהם הבנק ניכה מס במקור בסכום גבוה מהחבות.

מחלה ונכות מחזירות את הסכומים הגדולים

ההטבה שמייצרת את ההחזרים הגבוהים ביותר אינה נקודת זיכוי אלא פטור. סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה פוטר ממס הכנסה מיגיעה אישית של מי שנקבעה לו נכות רפואית של 100%, או נכות משוקללת של 90% ומעלה בשל ליקוי בכמה איברים, לתקופה של 365 יום ומעלה. הפטור מוגבל בתקרה שנתית שמתעדכנת מדי שנה, ומעליה ההכנסה חוזרת להיות חייבת במס.

הקביעה הרפואית ניתנת פעמים רבות בדיעבד, על תקופה שכבר חלפה. עובד שקיבל אחוזי נכות בגין מחלה שהחלה שנתיים קודם משנה בכך את מצב המס של אותן שנים, והמס ששולם בהן חוזר. הבקשה מוגשת באותו חלון של שש שנים ובצירוף פרוטוקול הוועדה הרפואית. שילוב של מחלה ממושכת עם חודשים בלי שכר מגדיל את הסכום פעמיים, דרך הפטור ודרך נקודות הזיכוי שלא נוצלו.

איך בודקים את זה בפועל

הבדיקה מתחילה מטבלה של שש שורות, שורה לכל שנת מס פתוחה. בכל שורה רושמים כמה מעסיקים היו, כמה חודשים היה שכר בפועל, אם הייתה תקופת אבטלה או חופשה ללא תשלום, אם נולד ילד, אם הסתיימו לימודים, אם היו תרומות מעל הסף ואם הופקד כסף עצמאית לחיסכון פנסיוני. שורה עם שני סימנים ומעלה היא מועמדת חזקה להחזר.

הבקשה עצמה מוגשת בטופס 135, דוח מקוצר ליחידים שאינם חייבים בדוח שנתי מלא, וממלאים טופס נפרד לכל שנת מס. אפשר למלא ולחתום דיגיטלית במערכת המקוונת של רשות המסים בצירוף כל המסמכים, בלי הדפסה ובלי הגעה פיזית. חברות שמציעות טיפול בהחזרים גובות בדרך כלל אחוזים מהסכום שהתקבל, וזה שיקול שנבחן מול מורכבות התיק ומספר מקורות ההכנסה.

מתי הבקשה מחזירה חוב במקום כסף

הגשת טופס 135 פותחת את שנת המס לבדיקה מלאה, ולא רק את הסעיף שבגללו הוגשה הבקשה. הכנסה שלא דווחה מתגלה שם מיד: שכר דירה שעבר את התקרה הפטורה, רווחים מחשבון השקעות בחו״ל, הכנסה מפעילות צדדית או ממטבעות דיגיטליים. בשנים כאלה החישוב המחודש יכול להסתיים בחיוב במקום בהחזר.

מקור נוסף לחוב הוא נקודות זיכוי שניתנו פעמיים. עובד עם שני מעסיקים שלא ביצע תיאום מס עלול לקבל את מלוא נקודות הזיכוי בשני התלושים במקביל, כלומר ניכוי בחסר שמתגלה רק בחישוב השנתי. גם חוב נושא הפרשי הצמדה וריבית עד לתשלומו. החישוב נעשה לפני שליחת הטופס, לא אחריה.

תיאום מס הוא הכלי שמונע את הפער מראש. עובד עם שני מקורות הכנסה במקביל שאינו מבצע תיאום נתקל בניכוי מס מרבי אצל המעסיק המשני, לעיתים בשיעור גבוה מהחבות האמיתית שלו על ההכנסה הכוללת. תיאום שנעשה בתחילת השנה מחלק את המדרגות ואת נקודות הזיכוי בין המקורות ומשאיר את הכסף בתלוש, במקום להמתין להחזר שמגיע שנה וחצי אחר כך.

עדכון של נקודת זיכוי חדשה ברגע שנוצרת הזכאות משפר את הנטו כבר בתלוש הבא, והמדריך הגדול למסים מרכז את מדרגות המס ואת ההטבות שמשפיעות על השכר החודשי. כל הכתבות על נקודות זיכוי.

שנת המס 2020 נסגרת בסוף 2026. המס שנוכה בה ביתר נמחק באותו רגע.