עצמאי שמרוויח 480 אלף שקל בשנה ושוקל לפתוח חברה בע״מ עשוי לגלות שהמעבר לא משאיר לו יותר כסף. כעוסק מורשה נשארים לו כ-303 אלף שקל אחרי מס הכנסה וביטוח לאומי. דרך חברה, עם משכורת של 20 אלף שקל בחודש וחלוקת כל היתרה כדיבידנד, הנטו יורד לכ-299 אלף שקל.
המחשבון מיועד לעצמאים ולבעלי עסקים קטנים שמתלבטים בין שני המבנים. בעמוד הראשון מזינים את הרווח השנתי לפני מס, שהוא ההכנסות פחות ההוצאות, את המשכורת החודשית שהחברה תשלם לבעלים ואת מספר נקודות הזיכוי. בעמוד השני מעדכנים את העלויות הנוספות של חברה, כמו רואה חשבון ודוחות, ואת החלק מהרווח שיוצא כדיבידנד. התוצאה מראה את הנטו בכל מבנה, את הפער ואת פירוט המסים.
התוכן והמידע של נתוני המחשבון והכלי האינטראקטיבי
עמוד 1: ההשוואה
חברה בע״מ או עוסק מורשה: מה משאיר יותר
מזינים את הרווח השנתי ואת המשכורת שהחברה תשלם, ומקבלים כמה נשאר נטו בכל מבנה.
| שדה | ברירת מחדל |
|---|
| רווח שנתי לפני מס (הכנסות פחות הוצאות העסק) | 480,000 ₪ |
| משכורת חודשית ברוטו מהחברה לבעל המניות | 20,000 ₪ |
| נקודות זיכוי (2.25, 2.75, 3.25, 3.75, 4.25 או 5.25) | 2.25 (גבר תושב) |
התוצאות: הפער בשנה ולטובת איזה מבנה, הנטו בשנה לעוסק מורשה, הנטו בשנה מחברה (משכורת ודיבידנד), מס הכנסה וביטוח לאומי של העוסק, וכל המסים והביטוח בחברה. בברירת המחדל: עוסק מורשה 303,305 ₪, חברה 299,428 ₪, פער של 3,878 ₪ לטובת העוסק.
עמוד 2: הנחות
| שדה | ברירת מחדל | הסבר |
|---|
| עלויות נוספות של חברה בשנה | 15,000 ₪ | רואה חשבון, דוחות, אגרה שנתית. הערכה |
| חלק מהרווח שמחולק כדיבידנד | 100% | היתרה נשארת בחברה |
פירוט בברירת המחדל: מס חברות 48,297 ₪, מס על הדיבידנד 48,507 ₪, מס הכנסה על המשכורת 32,178 ₪, ביטוח לאומי ובריאות על המשכורת (עובד ומעסיק) 36,590 ₪. בעוסק מורשה: מס הכנסה 104,541 ₪, ביטוח לאומי ובריאות 72,153 ₪.
עמוד 3: חשוב לדעת
עוסק מורשה משלם מס הכנסה לפי המדרגות, עד 47% ועוד 3% מס יסף מעל 721,560 ₪ בשנה, וביטוח לאומי ובריאות של עצמאי.
בחברה הרווח חייב במס חברות של 23%. כשהוא מגיע לבעלים כדיבידנד נוסף מס של 30%, וביחד כ-46% לפני מס יסף.
משכורת שהחברה משלמת לבעלים מוכרת כהוצאה, וחייבת במס הכנסה ובביטוח לאומי כמו כל משכורת.
רווח שנשאר בחברה דוחה את המס על הדיבידנד, אבל בחברות מעטים יש כללים על רווחים שלא חולקו.
השוואה לפי רמת רווח
| רווח שנתי | משכורת חודשית בחברה | נטו עוסק | נטו חברה | משתלם יותר |
|---|
| 240,000 ₪ | 12,000 ₪ | 179,652 ₪ | 161,632 ₪ | עוסק, 18,020 ₪ |
| 360,000 ₪ | 15,000 ₪ | 242,928 ₪ | 229,971 ₪ | עוסק, 12,957 ₪ |
| 480,000 ₪ | 20,000 ₪ | 303,305 ₪ | 299,428 ₪ | עוסק, 3,878 ₪ |
| 720,000 ₪ | 25,000 ₪ | 418,143 ₪ | 428,285 ₪ | חברה, 10,142 ₪ |
| 1,000,000 ₪ | 30,000 ₪ | 559,316 ₪ | 571,285 ₪ | חברה, 11,969 ₪ |
בכל השורות: 2.25 נקודות זיכוי, עלויות חברה של 15,000 ₪ בשנה וחלוקת כל הרווח כדיבידנד. עם חלוקה של 50% בלבד ברווח של 480,000 ₪ הנטו בחברה הוא 242,836 ₪, ועוד 80,845 ₪ נשארים בחברה.
מדרגות המס ושיעורי הביטוח הלאומי
| הכנסה שנתית | שיעור המס |
|---|
| עד 84,120 ₪ | 10% |
| 84,121 עד 120,720 ₪ | 14% |
| 120,721 עד 228,000 ₪ | 20% |
| 228,001 עד 301,200 ₪ | 31% |
| 301,201 עד 560,280 ₪ | 35% |
| 560,281 עד 721,560 ₪ | 47% |
| מעל 721,560 ₪ | 50% (כולל מס יסף של 3%) |
| ביטוח לאומי ובריאות | עד 7,703 ₪ בחודש | 7,703 עד 51,910 ₪ |
|---|
| עצמאי | 7.7% | 18% |
| בעל שליטה, חלק העובד | 4.25% | 11.96% |
| בעל שליטה, חלק המעסיק | 4.46% | 7.38% |
שיטת החישוב
עוסק מורשה: ביטוח לאומי ובריאות מחושבים על הרווח אחרי הפחתה של 52% מדמי הביטוח הלאומי (לא כולל בריאות). מס הכנסה לפי המדרגות על הרווח פחות אותם 52%, פחות 2,904 ₪ לכל נקודת זיכוי. נטו = הרווח פחות מס הכנסה וביטוח לאומי.
חברה: רווח החברה = הרווח פחות המשכורת, ביטוח לאומי של המעסיק והעלויות הנוספות. מס חברות 23%. דיבידנד = הרווח אחרי מס כפול אחוז החלוקה, במס של 30%, ועוד 5% (3% ועוד 2%) על החלק שבו ההכנסה הכוללת עוברת 721,560 ₪. המשכורת חייבת במס לפי המדרגות ובביטוח לאומי של העובד. נטו = המשכורת נטו ועוד הדיבידנד נטו.
הערות ומקורות
מדרגות מס 2026 ונקודת זיכוי של 242 ₪ לחודש (
כל זכות). מס חברות 23%, דיבידנד לבעל מניות מהותי 30%, מס יסף 3% מעל 721,560 ₪ בשנה ועוד 2% על הכנסה ממקור הוני (
פקודת מס הכנסה, סעיפים 126, 125ב ו-121ב). ביטוח לאומי ובריאות לעצמאי 7.7% עד 7,703 ₪ ו-18% עד 51,910 ₪ בחודש, אחרי הפחתה של 52% מדמי הביטוח הלאומי (
ביטוח לאומי, עצמאים,
דוגמת חישוב). בעל שליטה שמקבל משכורת: עובד 4.25% ו-11.96%, מעסיק 4.46% ו-7.38% (
ביטוח לאומי, שכירים). כל השיעורים מ-1.1.2026. העלויות הנוספות של חברה הן הערכה. נכון לנובמבר 2026. הערכה בלבד, לא ייעוץ: החישוב לא כולל הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, הוצאות רכב והמס על רווחים כלואים בחברות מעטים.
סוף התוכן מהמחשבון והכלי האינטראקטיבי
עוסק מורשה משלם מס לפי המדרגות האישיות, עד 47%, ועוד מס יסף של 3% על הכנסה שעוברת 721,560 שקל בשנה. מעליו יושבים ביטוח לאומי ובריאות של עצמאי: 7.7% עד 7,703 שקל בחודש ו-18% מעל, עד התקרה. בחברה הרווח חייב קודם במס חברות של 23%, וכשהוא יוצא לבעלים כדיבידנד נוסף מס של 30%. ביחד זה כ-46%, אבל המשכורת שהחברה משלמת מוכרת כהוצאה ונהנית מהמדרגות הנמוכות.
שאלות ותשובותחברה בע״מ או עוסק מורשה: שאלות ותשובות
מאיזה רווח חברה בע״מ מתחילה להשתלם?
בהנחות המחשבון, עם משכורת של כ-19 אלף שקל בחודש וחלוקת כל הרווח, הקו עובר סביב 590 אלף שקל בשנה. משכורת אחרת, פנסיה ועלויות שונות מזיזים אותו.
למה גובה המשכורת משנה את התוצאה?
המשכורת מוכרת כהוצאה בחברה ונהנית מהמדרגות הנמוכות של מס הכנסה. משכורת נמוכה מדי מעבירה יותר רווח לדיבידנד, שעליו המס הכולל כ-46%.
החישוב כולל פנסיה וקרן השתלמות?
לא. הפקדות כאלה משנות את המס בשני המבנים, ולכן כדאי לבדוק אותן מול רואה חשבון.
מה קורה לרווח שנשאר בחברה?
הוא חייב במס חברות של 23%, והמס על הדיבידנד נדחה. בחברות מעטים יש כללים על רווחים שלא חולקו.
מהו מס יסף?
מס של 3% על הכנסה שעוברת 721,560 שקל בשנה, ועוד 2% על הכנסה ממקור הוני כמו דיבידנד. הסכום קבוע לשנים 2024 עד 2027.
ברווח של כ-590 אלף שקל בשנה, עם משכורת של כ-19 אלף שקל בחודש, שני המבנים משאירים סכום דומה. ברווח של 720 אלף שקל החברה משאירה כ-10 אלף שקל יותר, וברווח של 240 אלף העוסק מוביל בכ-18 אלף שקל. גם גובה המשכורת משנה: באותם 720 אלף, משכורת של 10 אלף שקל בחודש מוחקת כמעט את כל היתרון של החברה. להרחבה: מתי משתלם להפוך מעוסק לחברה, ולמה הרווח חשוב יותר מהמחזור.
הידעת?מס החברות בישראל עומד על 23%
השיעור קבוע בסעיף 126 לפקודת מס הכנסה. רווח שהחברה משאירה אצלה חייב במס הזה בלבד, והמס על הדיבידנד נדחה עד שהכסף יוצא לבעלים.
מי שמשאיר חצי מהרווח בחברה, ברווח של 480 אלף שקל, מקבל לידיו כ-243 אלף שקל, וכ-81 אלף שקל נשארים בחברה אחרי מס חברות בלבד. את המס על הדיבידנד הוא ישלם כשימשוך אותם. בברירת המחדל המחשבון מניח חלוקה של כל הרווח, וכל שינוי באחוז מעדכן גם את הסכום שנשאר בחברה. בחברות מעטים נקבעו בשנים האחרונות כללים על רווחים שלא חולקו, והם לא נכללים בחישוב.
הידעת?בעל מניות מהותי משלם 30% על דיבידנד, ולא 25%
דיבידנד ליחיד חייב ב-25%, אבל מי שמחזיק 10% או יותר מהחברה משלם 30%. בעל חברה של אדם אחד נכנס תמיד להגדרה הזו, ועל החלק של ההכנסה שעובר 721,560 שקל בשנה נוסף מס יסף של 5%.
המחשבון לא כולל הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, שמשנות את החשבון בשני המבנים, וגם לא את עלות הפתיחה של החברה. מי שמתלבט גם מול עוסק פטור ימצא פירוט על ההבדלים בין עוסק פטור, עוסק מורשה וחברה. העלויות הנוספות של חברה מוגדרות במחשבון כ-15 אלף שקל בשנה, ואפשר לעדכן אותן לפי הצעת המחיר של רואה החשבון.
הידעת?עצמאי מוריד 52% מדמי הביטוח הלאומי מההכנסה החייבת
ביטוח לאומי מחשב את דמי הביטוח של עצמאי על ההכנסה אחרי הפחתה של 52% מדמי הביטוח הלאומי, בלי דמי הבריאות. אותה הפחתה מוכרת גם בחישוב מס ההכנסה.
