מתחילים להרוויח כסף מהצד: מתי פותחים עוסק פטור ומה נותן מסלול עסק זעיר?

שכיר שמתחיל לתת שיעורים פרטיים או לעצב אתרים בערבים חושב לפעמים שהכנסה קטנה היא עניין שאפשר להסדיר בסוף השנה. בפועל, פעילות עסקית שוטפת מחייבת בדרך כלל רישום ברשויות המס כבר מתחילתה, גם כשההכנסות עדיין צנועות. השאלה המרכזית היא איזה מעמד מתאים, וכמה מס נשאר לשלם אחרי שמכירים בהוצאות. הרישום נעשה מול מע״מ, מס הכנסה והביטוח הלאומי, ואפשר לבצע את רובו באופן מקוון.

ב-2026 תקרת המחזור לעוסק פטור היא 122,833 שקל בשנה. המחזור הוא סך ההכנסות מהעסק לפני הוצאות, כך שמי שמכר שירותים ב-100 אלף שקל והוציא 40 אלף על העסק עדיין מציג מחזור של 100 אלף. העסקאות של עוסק פטור פטורות ממע״מ, אבל הוא משלם מס הכנסה לפי הרווח והזכויות האישיות שלו, ובדרך כלל גם דמי ביטוח לאומי. מנגד, הוא לא יכול לקזז את המע״מ ששילם על קניות לעסק. ההשוואה בין עוסק פטור לעוסק מורשה מראה איך הפער הזה מתורגם לשקלים על אותו מחזור.

יש מקצועות שמחייבים רישום כעוסק מורשה גם במחזור נמוך מהתקרה, ובהם מקצועות חופשיים מסוימים. עוסק מורשה גובה מע״מ בשיעור 18%, ובתנאים המתאימים יכול לקזז את מע״מ התשומות על הוצאות העסק. לכן בחירת המעמד תלויה גם בסוג העיסוק ובזהות הלקוחות: עסק שמוכר לצרכנים פרטיים מתמודד עם מחיר שכולל מע״מ, ואילו לקוחות עסקיים מורשים יכולים לקזז אותו.

מסלול עסק זעיר: 30% בלי קבלות

מעל הסיווג במע״מ פועל מסלול נפרד במס הכנסה שנקרא בעל עסק זעיר, שקיים מתחילת 2024. ב-2026 יכולים להצטרף אליו יחידים תושבי ישראל שהמחזור שלהם עד אותה תקרה של 122,833 שקל, בין שהם עוסקים פטורים ובין שהם מורשים. היתרון המרכזי הוא ניכוי קבוע של 30% מהמחזור, בלי קבלות ובלי חישוב ההוצאות בפועל, והדיווח למס הכנסה מתקצר בהתאם.

לדוגמה, עצמאית עם מחזור של 100 אלף שקל והוצאות בפועל של 12 אלף שקל תוכל, אם היא זכאית ובוחרת במסלול, לחשב הכנסה חייבת עסקית של 70 אלף שקל, כי 30 אלף שקל מנוכים ממנה אוטומטית. בחישוב הרגיל, לפני ניכויים אחרים, ההכנסה העסקית הייתה 88 אלף שקל. לעומתה, בעל עסק עם הוצאות מוכרות של 45 אלף שקל ירוויח מהחישוב הרגיל, שבו הרווח העסקי עומד על 55 אלף שקל. מה נחשב הוצאה מוכרת מפורט במדריך ניכוי ההוצאות לעצמאי.

רוב בעלי העסקים הזעירים הם גם שכירים, ושם החישוב נערם על המשכורת. שכיר שמרוויח 180 אלף שקל בשנה ומוסיף עסק צדדי עם מחזור של 50 אלף שקל והוצאות של 6,000 שקל יגיע במסלול הזעיר להכנסה עסקית של 35 אלף שקל, לעומת 44 אלף בחישוב הרגיל. ההכנסה הכוללת שלו נשארת בתוך מדרגת ה-20%, שמגיעה ב-2026 עד 228 אלף שקל בשנה, ולכן הפער של 9,000 שקל בהכנסה החייבת שווה לו כ-1,800 שקל מס בשנה. בחישוב הרגיל הוא היה מנכה גם חלק מדמי הביטוח הלאומי, כך שהיתרון בפועל קטן מעט.

המסלול סגור בפני חלק מבעלי העסקים, והרשימה מופיעה בפקודה עצמה. הניכוי של 30% לא חל על מי שמעסיק עובדים, על מי שאינו מנהל פנקסים קבילים ועל מי שיש לו הכנסה מהעסק שלא הופקה מיגיעה אישית. הוא נחסם גם כשחלק מההכנסה העסקית הגיע מהמעסיק של אותה שנה, כשיותר מ-25% ממנה הגיעו מקרוב משפחה או ממי שהיה המעסיק בשלוש השנים הקודמות, כשההכנסה מיוחסת מתאגיד שקוף, ואצל בעל שליטה בחברה. שר האוצר רשאי להוסיף תנאים באישור ועדת הכספים של הכנסת.

• פטור, מורשה או חברה: המבנה שמשנה כמה נשאר בכיס
• פתיחת עסק בישראל: מהרעיון עד הלקוח שמשלם

הרישום עצמו פשוט יחסית. עוסק פטור נרשם כבעל עסק זעיר אוטומטית ומקבל על כך הודעה, ואחרים מגישים בקשה לפקיד השומה עד המועד להגשת הדוח השנתי או בתוך הדוח. אפשר גם לבקש לבטל את הרישום. מי שניכה את ה-30% בשנה אחת, ובשנה שאחריה הייתה לו הכנסה מהעסק והוא לא ניכה אותם, לא יוכל לחזור למסלול גם בשתי השנים שאחר כך.

דיווח, מועדים וטעויות שעולות כסף

בעל עסק זעיר מדווח דרך מערכת תיאום המס באזור האישי של רשות המסים, אותה מערכת שמשמשת שכירים. את התיאום עושים עד סוף שנת המס, ומזינים בו את ההכנסות מהעסק לצד המשכורת. את המס אפשר לשלם במהלך השנה, ולכל המאוחר ביום הגשת הדיווח המקוצר, 31 במרץ של השנה שאחרי. מי שלא עושה תיאום ולא מגיש דיווח מקוצר מאבד את הסיווג: התיק עובר לעוסק פטור או מורשה רגיל לשנה הנוכחית ולפחות לשנתיים נוספות, ואיתו חוזרות חובת דוח שנתי, הצהרת הון ומקדמות.

הטעות היקרה ביותר היא לוותר על פנקסים. בעל עסק שחייב בניהול ספרים ולא ניהל פנקסים קבילים מאבד גם את ה-30% וגם את המדרגות המופחתות של 10% עד 20%, והכנסתו העסקית ממוסה ב-31% כבר מהשקל הראשון. ומי שמוכר בהמשך מחשב או רכב ששימשו את העסק צריך לזכור שבמסלול הזעיר הפחת שהיה אפשר לנכות מתווסף לשווי המכירה בחישוב רווח ההון.

הבדל מעשי נוסף נוגע למסמכים שמוציאים ללקוח. עוסק פטור מוציא קבלה על התשלום, ואילו חשבונית מס שמזכה את הלקוח בקיזוז מע״מ מוציא עוסק מורשה. לכן לקוח עסקי שמזמין שירות מעוסק פטור יקבל מסמך שונה מזה של ספק מורשה, ומי שקונה ציוד רב לעסק מכניס את המע״מ לתמחור העבודה.

גם ההבדל בין מחזור לרווח חשוב לצורך התקרה. בעל עסק שהכניס 125 אלף שקל והוציא 70 אלף חצה את תקרת העוסק הפטור, אף שהרווח שלו עומד על 55 אלף שקל בלבד, ומכאן יכולה לנבוע חובה לשנות את הסיווג במע״מ. מה קורה בחריגה מהתקרה ואיך מתנהל המעבר למעמד אחר הן שאלות שכדאי לבדוק לקראת סוף השנה. את התהליך כולו, מהמחזור ועד המס, פורש חשבון המסים של עצמאי, ועוסק פטור מגיש בנוסף הצהרת מחזור שנתית עד 31 בינואר.

• עובדים בשתי עבודות או מקבלים העלאת שכר: האם מדרגת מס גבוהה מקטינה את הנטו?
• קונים דירה חדשה לפני שמוכרים את הישנה: כמה מס רכישה עלולים לשלם אם מתעכבים?

מה השתנה, ומתי כדאי להתייעץ

ב-2025 פורסמו תקנות שקובעות אילו עסקאות והכנסות נוספות למחזור של בעל עסק זעיר ואילו מוחרגות ממנו, ולכן המחזור שנבדק במסלול יכול להיות שונה מהמחזור שמדווחים למע״מ. מי שמעסיק עובד, גם לכמה שעות בשבוע, מי שהוא בעל שליטה בחברה, או מי שיותר מרבע מההכנסה שלו מגיע ממעסיק לשעבר, נמצא בדיוק במקרים שבהם המסלול נחסם. במצבים כאלה בדיקה עם רואה חשבון או יועץ מס לפני הרישום חוסכת שומה מתוקנת בהמשך.