שאלה:

--------

מה דינו של תיקון 3 לתקנות מס הכנסה בגין שנת המס 2006? האם הינו מיושם?

תשובה:

-------

עמית עצמאי על הכנסה שאינה משכורת

לקופות גמל תגמולים או קצבה

הכנסה מזכה - 10,200 ש"ח לחודש - 122,400 לשנה.

ניכוי מירבי לקופת גמל לתגמולים

7% = 714 לחודש - 8,568 לשנה.

או ניכוי מירבי לקופת גמל לקצבה

11% = 1,122 לחודש- 13,464 לשנה

ובלבד ששילם לפחות 16% לקצבה בלבד.

זיכוי מירבי לקרן פנסיה 179 ש"ח לחודש - 2,142 ש"ח לשנה.

או זיכוי מירבי לקופת גמל אחרת 128 לחודש - 1,530 לשנה.

לאובדן כושר עבודה

עד 2.5% מההכנסה החייבת.

לקרן השתלמות

ניכוי מירבי בסך 9,855 ש"ח לשנה (4.5% מ-219,000 ש"ח) ובלבד ששילם לקרן לפחות 15,330 ש"ח המהווים 7% מהתקרה כאמור או מההכנסה מעסק או משלח יד, לפי הנמוך שבהם.

עמית עצמאי על הכנסה ממשכורת ללא זכויות

לקופות גמל תגמולים או קצבה

הכנסה מזכה- 7,300 ש"ח לחודש - 87,600 לשנה.

ניכוי מירבי לקופת גמל לתגמולים או לקצבה

5% = 365 לחודש - 4,380 לשנה.

זיכוי מירבי לקרן פנסיה 179 ש"ח לחודש - 2,142 ש"ח לשנה.

או זיכוי מירבי לקופת גמל אחרת 128 לחודש - 1,530 לשנה.

לאובדן כושר עבודה

עד 2.5% מההכנסה החייבת שאינה מבוטחת על ידי המעביד בביטוח זהה.

לקרן השתלמות

שכיר שמעסיקו אינו משלם עבורו לקרן השתלמות אינו יכול להצטרף כעמית עצמאי מאחר שהכנסתו הנה הכנסת עבודה ולא הכנסה מעסק או משלח יד.

עמית שכיר על הכנסה ממשכורת

זיכוי מירבי לקרן פנסיה 179 ש"ח לחודש - 2,142 ש"ח לשנה.

או זיכוי מירבי לקופת גמל אחרת 128 לחודש - 1,530 לשנה.

לאובדן כושר עבודה

עד 2.5% מההכנסה החייבת שאינה מבוטחת על ידי המעביד בביטוח זהה.

החל מינואר 2006 עם כניסתו לתוקף של תיקון 3 בתקנה 19 לתקנות מס הכנסה, נקבע כי עמית עצמאי שנולד לאחר 1/1961 ואינו מבוטח בהסדר פנסיה תקציבית במקום עבודתו, חייב להפקיד תחילה בקצבה בכדי שיוכל להפקיד בהון.

סכום המינימום שעליו להפקיד בקצבה עומד על 1,181 ש"ח לחודש, המהווים 16% מהשכר הממוצע במשק (7,383 ש"ח). עם זאת נקבע בתיקון כי בשנת 2006 הסכום יוכפל ב-85% בלבד, 2007 ב-90%, 2008 ב-95% ורק החל מ-2009 100% מהסכום. לפיכך סכום המינימום להפקדה בקצבה כדי שהעמית יוכל להפקיד בהון עומד על 1,004 ש"ח לחודש בשנת 2006.

דינו של תיקון 3 לתקנות מס הכנסה

על בגין שנת המס 2006

האחריות להוכיח לקופת התגמולים כי לעמית ישנה הפקדה לקצבה במינימום הנדרש הנה על העמית עצמו, אולם, מאחר ששנת 2006 הוגדרה כשנת מעבר, בהנחיות רשות המיסים לקופות הגמל נאמר שעד לתום השנה, רשאית הקופה להמשיך ולקבל את ההפקדות השוטפות גם אם לא קיבלה הודעה מהעמית כי הוא עומד בתנאי החוק וכי הוא מפקיד תחילה לקצבה, אולם עמית שלא ימציא אישור כאמור, לא יקבל אישור מס על הפקדותיו בשנת 2006. החל מינואר 2007, עמית שלא ימציא לקופה אישור כאמור, ייחסם חשבונו בקופה להפקדות נוספות.