הפקדות עמית עצמאי בקופת גמל לתגמולים בשנת 2006
עצמאי מחויב להפקיד לקצבה 12,048 ש"ח בשנה על אף שיקבל ניכוי מוקטן
שאלה: על פי שינוי בתיקון תקנה 19א לתקנות קופות הגמל, שנכנס לתוקפו בינואר 2006 - יתאפשרו הפקדות עמית-עצמאי (כולל עובד שכיר על השכר, שבגינו לא שולם בעבורו לגמל) בקופת גמל לתגמולים, אך ורק אם הופקד תחילה לקצבה סכום שלא יפחת מ-1,004 ש"ח לחודש שהם 12,048 ש"ח לשנה. האם סכום זה מוחלט לכל הכנסה ? דוגמה לשאלה: הכנסתו של עצמאי בשנת 2006 - 60,000 ש"ח. האם גם עצמאי זה מחויב להפקיד לקצבה 12,048 ש"ח [?]. הרי בזה ייפגע העצמאי [שבדוגמה], מאחר שהוא יוכל לקבל ניכוי רק בשיעור 11% מ-60,000 ש"ח. תשובה: -------- אכן, הסכום הוא מוחלט, ואין הוא תלוי בהכנסה. התקנה האמורה משקפת תפיסה, אשר לפיה החיסכון הפנסיוני הראוי הוא: חיסכון שנועד להבטחת קצבה; ולא חיסכון שנועד ליצור לחוסך, בהגיעו לגיל פרישה, סכום הון חד-פעמי. התקנות הנזכרות, שהן בינתיים רק להפרשות של עמית-עצמאי, שנולד מ-1961 ואילך, מיישמות את ההשקפה הזאת על ידי ההוראה, שהפרשותיו לקופת גמל הונית אינן מוכרות, אם אין מפרישים בעבור העמית לתכנית קצבה לפחות סכום שנתי, שאינו קטן מ-12 פעמים 16% מהשכר הממוצע במשק. בשנת 2006, במקום השכר הממוצע במשק מתבססת המגבלה על 85% מהשכר הממוצע במשק; ועל כן, בשנה זאת ההפקדה השנתית המזערית בקופה לקצבה היא 12 פעם 16% מ-85% מהשכר הממוצע במשק, שהם 12,049 ש"ח. לפיכך, עובד עצמאי שנולד אחרי 1961, ואשר עקב שכרו הנמוך אינו מפריש לתגמולים יותר מ-12 פעמים 16% מהשכר הממוצע במשק (בשנת 2006 - 85% מזה) - חייב להפקיד את מלוא הפרשותיו בקופת גמל לקצבה. רק אם הפרשותיו יעברו את הסכום המזערי - הוא יוכל להפקיד את העודף בקופה הונית. התקנה חלה גם על ההפרשות של עובד שכיר, שנולד אחרי 1961, על השכר שהמעסיק לא שילם בשלו לקופת גמל. עם זאת - חשוב לציין, כי "חובת ההפקדה" של הסכום המזערי בקופת גמל לקצבה יכולה להתמלא במסגרת תשלומי המעסיק ותשלומי העובד כשכיר; ואין העובד צריך להפקיד בקופה לקצבה סכום נוסף מהכנסתו "כעצמאי". גם במקרים, אשר בהם זכאי העובד לקצבה מאת מעסיקו, הוא לא יהיה חייב להפקיד בקופה לקצבה סכום נוסף מהכנסתו "כעצמאי". לתשומת לב [!]. התיקון של תקנה 19א היה ירייה ראשונה במערכה, ויש ב"צנרת" שינויים נוספים. על פי טיוטה של תיקון בפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] ממאי 2006, יחול שינוי יסודי בהטבות המס לעצמאיים על פי סעיף 47(ב) לפקודה. התיקונים - היו אמורים לחול מראשית 2006, והיו אמורים לחול כבר על שנת המס הנוכחית. התשובה לעיל ניתנה - בהנחה, כי, בסופו של דבר, שינויי החקיקה לא יעברו לפני סוף השנה הזאת.
