הצעת שר האוצר למדיניות הכלכלית לשנת 2007

מס הכנסה א. הגדלת סכום המקדמות מוצע לתקן את סעיף 180(ב)(2) לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] - שעניינו סמכות פקיד השומה להגדיל את סכום המקדמות לצורכי מס; ובכך - יוכל מעתה פקיד השומה להגדיל את סכום המקדמות גם אם להנחת דעתו המס, שיגיע מנישום לגבי שנת המס, יעלה רק ב-20% על סכום המקדמות לאותה שנה, או כאשר סך השינוי הוא 500,000 ש"ח לפחות. ב. קיזוז הפסד מועבר מעסק - מהכנסת משכורת מוצע לתקן את סעיף 28(ב) לפקודה; ובכך - לאפשר קיזוז הפסד עסקי מועבר גם מהכנסה לפי סעיף 2(2) לפקודה של הנישום בלבד (ולא של בן-זוגו), ובלבד שאין לו הכנסה מעסק ושפסקה לחלוטין פעילות עסקו. התיקון לא יחול על הפסדים עסקיים מועברים מאת חברה משפחתית או חברת-בית. התחולה: על הפסדים מעסק, שייווצרו החל משנת המס 2007. ג. העלאת תקרת תרומות לזיכוי ממס מוצע לתקן את סעיף 46(א) לפקודה; ובכך - להעלות את תקרת הפטור ל-4 מיליונים ש"ח. ד. העלאת היטל העסקת עובדים זרים; והארכת תוקף הוראת השעה למתן נקודות זיכוי לתושבי חוץ במגמה להמשך המדיניות להקטנת מספר העובדים הזרים בארץ ע"י ייקור עלות העסקתם - מוצע להעלות את היטל העסקת העובדים הזרים מ-8% ל-18% החל מ-1 בינואר 2007, כהוראה של קבע. בכפוף לתיקון האמור ובמקביל אליו, יוארך תוקפם של כללי מס הכנסה (נקודות זיכוי לתושב חוץ זכאי) (הוראת שעה), התשס"ו-2006, הקובעים כי בחישוב הכנסתו של תושב חוץ לפי סעיפים 2(1) ו-2(2) לפקודה, יובאו בחשבון 2.25 נקודות זיכוי, עד לתום שנת המס 2006, תוך התאמה לתקופת ההיטל (אם יוגדל שיעור ההיטל כהוראת קבע, ייהפכו גם התקנות להוראת קבע). ה. עיון מחדש בשומה לאחר הרשעה לפי חוק מס ערך מוסף מוצע לתקן את סעיף 147(א)(2) לפקודה; ובכך - יוכל מנהל רשות המסים בישראל לפתוח את שומת מס הכנסה גם לאחר הרשעה על פי חוק מס ערך מוסף ולא רק לאחר הרשעה על פי פקודת מס הכנסה. ו. אכיפת חישוב מס מאוחד בין בני-זוג כדי למנוע מחלוקות בין פקידי השומה לנישומים באשר לקיומה של תלות או של אי תלות במקורות ההכנסה בין בני-זוג, לצורך חישוב מאוחד / חישוב נפרד - מוצע לתקן את סעיף 66(ד) לפקודה; ובכך - ייקבעו החזקות הקבועות בו כחזקות חלוטות. סעיף 66(ה) לפקודה אמנם פותר חלקית את הבעיה (חישוב נפרד, המוגבל בסכום הכנסה, לבני-זוג העובדים במקום עיסוק קבוע). אולם, מכיוון שבעקבות פסק דין "קלס", כמעט כולם דורשים חישוב נפרד בפועל ללא תקרה, ומכיוון שאי אפשר לבדוק את כל הדוחות - מוצע לקבוע את החזקות כחזקות חלוטות, שאינן ניתנות לסתירה. ז. חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים) (הוראת שעה), התש"ן-1990 מוצע לקבע את הוראות חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים) (הוראת שעה), התש"ן-1990 כהוראה של קבע בסכום הפטור ממס שנקבע לשנת המס 2006. החוק האמור הוא בתוקף עד לתום שנת מס 2006, ולפיו מוענק פטור ממס להכנסה מהשכרת דירת מגורים עד לסכום של 3,830 ש"ח, נכון לשנת מס 2006. ח. הטבות מס לספורטאי חוץ מוצע לבטל את הטבות המס הניתנות לספורטאי חוץ מכוח סעיף 10(ב) לפקודה.