נוסחת שילוב בקבלת פצויים וקצבה על אותן שנות עבודה

שאלה ------- אדם הגיע לגיל פנסיה; ובשנת 1995, קיבל האדם פיצויים פטורים ממס בסך 192,000 ש"ח. מאז ועד היום - מקבל האדם פנסיה חודשית בסך 20,000 ש"ח ברוטו כל חודש. השאלות: 1. האם אין האדם זכאי לפטור ממס בשיעור 35% מהפנסיה ? 2. האם יכול האדם, כיום, לבקש שינוי בתנאים; דהיינו: פטור ממס לפנסיה וחיוב במס לפיצויים ? תשובה: -------- סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 קובע, כי כאשר אדם מקבל פיצויים וקצבה בשל אותן שנות עבודה יש לחשב, במשולב, את הפטורים ממס הכרוכים בשני מקורות סכומי הכסף הללו ("נוסחת השילוב"); ולאחר החישוב, ואם הכנסת האדם היא בינונית ומעלה - על האדם לבחור באיזה מן הפטורים ממס הוא בוחר. מנתוני פניית השואל נראה, שהאדם - שעניינו מובא בפניית השואל - בחר בפטור ממס בהקשרם של הפיצויים; ולכן, כל הפנסיה מחויבת במס ללא פטור ממנו. כיום אי אפשר - לשנות את הבחירה, שנעשתה ב-1995. לפיכך, על האדם לשלם את מלוא המס על הפנסיה האמורה.