נוסחת שילוב בקבלת פצויים וקצבה על אותן שנות עבודה

שאלה

-------

אדם הגיע לגיל פנסיה; ובשנת 1995, קיבל האדם פיצויים פטורים ממס בסך 192,000 ש"ח.

מאז ועד היום - מקבל האדם פנסיה חודשית בסך 20,000 ש"ח ברוטו כל חודש.

השאלות:

1. האם אין האדם זכאי לפטור ממס בשיעור 35% מהפנסיה ?

2. האם יכול האדם, כיום, לבקש שינוי בתנאים; דהיינו: פטור ממס לפנסיה וחיוב במס לפיצויים ?

תשובה:

--------

סעיף 9א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 קובע, כי כאשר אדם מקבל פיצויים וקצבה בשל אותן שנות עבודה יש לחשב, במשולב, את הפטורים ממס הכרוכים בשני מקורות סכומי הכסף הללו ("נוסחת השילוב"); ולאחר החישוב, ואם הכנסת האדם היא בינונית ומעלה - על האדם לבחור באיזה מן הפטורים ממס הוא בוחר.

מנתוני פניית השואל נראה, שהאדם - שעניינו מובא בפניית השואל - בחר בפטור ממס בהקשרם של הפיצויים; ולכן, כל הפנסיה מחויבת במס ללא פטור ממנו.

כיום אי אפשר - לשנות את הבחירה, שנעשתה ב-1995. לפיכך, על האדם לשלם את מלוא המס על הפנסיה האמורה.