מהם התנאים לקבלת נקודות זיכוי בגין ילד נטול יכולת?

שאלה מהם התנאים לקבלת נקודות זיכוי בגין ילד נטול יכולת עפ"י סעיף 45 לפקודת מס הכנסה?

תשובה החל משנת המס 2003, ניתן לקבל נקודות זיכוי על פי סעיף 45רק לילד נטול יכולת במקרים שלהלן:

יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק, עיוור או מפגר או שהיה לבן זוגו ילד כאמור, יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור.

יחיד יהיה זכאי לנקודות הזיכוי על פי סעיף קטן (א) רק אם לא קיבל זיכוי ממס עבור אותו ילד על פי סעיף 44 (זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד).

בתקנות מס הכנסה (זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד), התשנ"ו-1996, נקבע כי יחיד תושב ישראל יהא זכאי לנקודות זיכוי בעד נטול יכולת לפי סעיף 45 לפקודה (להלן - המזכה), אם ההכנסה החייבת של המזכה ושל בן זוגו לא עלתה על 218,000 ₪ בשנת המס [2005], ואם אין למזכה בן זוג - אם לא עלתה על 136,000 ₪ בשנת המס [2005]; לענין זה, "הכנסה חייבת" - לרבות הכנסה פטורה ממס על פי דין.

להלן פירוט תנאים נוספים על מנת לקבל את נקודות הזיכוי:

- נטול יכולת (ילד עד גיל 18) כולל גם ילד עם הפרעת קשב וריכוז (ADHD), שוועדת השמה קבעה כי עליו ללמוד במוסד מיוחד (נדרש להמציא אישור) והוא לומד בפועל במוסד מיוחד, לרבות כיתה מיוחדת בבי"ס רגיל (נדרש להמציא אישור ממנהל בית הספר). - נטול יכולת (ילד מעל גיל 18) הינו מי שעונה לקריטריונים הבאים: 1. בעל נכות של 75% ומעלה לתקופה של מעל שנה וזכאי לקצבת נכות מלאה (נדרש להמציא פרוטוקול הוועדה הרפואית של ביטוח לאומי). 2. ה"ילד" גר במוסד או דיור מוגן או אצל הוריו או בסמיכות אליהם ונתמך על ידם (נדרש להמציא אישור מנהל המוסד או תצהיר של ההורים). 3. הכנסותיו של הילד מכל מקור אחר אינם עולים על הכנסתו מקצבת הנכות (על ההורים למלא תצהיר על כך). 4. נדרש להגיש טופס 127 מלא וחתום על ידי רופא המתמחה במחלה.

כל בקשה לנקודות זיכוי בגין ילד נטול יכולת חייבת להיות חתומה על ידי שני בני הזוג. במקרה שבני הזוג גרושים או פרודים, נקודות הזיכוי יינתנו למי שהילד בחזקתו, או לבן הזוג השני במידה שבן הזוג שבחזקתו הילד אינו יכול לנצל אותן, או שנתן הסכמתו לכך.