לאחרונה פורסם כי שי אהרונוביץ' מנהל רשות המסים מציע להרחיב את הפטור ממס לעסקים עם מחזור של עד 300 אלף שקל, בעקבות הצלחת הפטור הקודם לעסקים עד 120 אלף שקל. ההצעה נועדה להקל על נישומים ולצמצם את הבירוקרטיה. כעת, רשות המסים תוכל לגבות מס נמוך יותר מעסקים אלו, תוך שמירה על גבייה יעילה. התנאים להמשך המהלך כוללים גבייה מרשימה ותחזיות צמיחה חיוביות.

בואו ונעשה קצת סדר. 

החל משנת 2024 נקבע מושג חדש שנקרא "עסק זעיר" לעניין מס הכנסה. 

מי שיכול להירשם כ"עסק זעיר" הוא מי שמחזור הכנסותיו השנתי (לא רווח) הוא עד 120,000 שקל. אותו עסק זעיר יכול להיות עוסק פטור או עוסק מורשה לעניין מע"מ, מה שחשוב זה מחזור ההכנסות השנתי. 

מי שרשום כ"עסק זעיר" מקבל מהמדינה שתי סוכריות:

1. 30% ממחזור ההכנסות שלו מהוות הוצאות מוכרות באופן אוטומטי, מבלי שהוא נדרש להוכיח תשלום וללא צורך לשמור אסמכתאות להוצאות. 

2. פטור מהגשת דוח שנתי למס הכנסה ופטור מהגשת הצהרת הון, כך שנתוני הדיווח לא ייבדקו. 

כ-40-45 אלף עוסקים שעונים להגדרה כבר נרשמו לסיווג החדש. במקרים רבים מאוד מדובר בנותני שירותים, כגון: מורים פרטיים, נגנים, מטפלים ברפואה משלימה ועוד, שאין להם באמת הוצאות בהיקף של 30% וגם לא 20% אלא 10% לכל היותר. 

כעת, מנהל רשות המסים מבקש להרחיב את מודל ה"עסק זעיר" כך שיוגדל סכום ההכנסות השנתי ל-300 אלף שקל במקום 120 אלף שקל, אלא שבהצעה קיימת התעלמות מוחלטת ממספר השפעות שליליות משמעותיות  שעלולות לעלות לקופת המדינה מאות מיליוני שקלים ולציבור שמסווג כעסק זעיר הרבה מאוד כסף והמידע נסתר מהם ולכן, אני מתנגד נחרצות למהלך המוצע מהסיבות הבאות:

• תושב אילת חשוד בהעלמת הכנסות של מיליון שקל
• "לשלם מס של 2% או לחלק דיבידנד?"
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

ראשית, לא פורסמה העלות הצפויה למהלך, הלא היא "השתתפות המדינה" בהפחתת מס הכנסה וביטוח לאומי למי שמחזור ההכנסות השנתי שלהם הוא עד 300 אלף שקל. בהעדר המידע, לא ניתן לקבוע אם המהלך כלכלי לקופת המדינה?

תהיה פגיעה בתגמולים שישולמו מביטוח לאומי כתוצאה מרווח חייב במס נמוך בעשרות אחוזים מהרווח ה"אמיתי" ובעיקר:

1) תגמולי מילואים מופחתים-מי שיוצא להגן על מדינת ישראל יקבל תגמול מילואים על פי הרווח המופחת בעשרות אחוזים ממה שיקבל אם לא יהיה רשום כעסק זעיר. 

2) תגמולי דמי לידה מופחתים-יולדת תקבל דמי לידה מופחתים בעשרות אחוזים ממה שתקבל אם לא תהיה רשומה כעסק זעיר.

3) תגמולי פגיעה בעבודה מופחתים-מי שנפגע בעבודה יקבל לאורך כל שארית ימיו תגמולים מופחתים, שוב, כיוון שהכנסתו המדווחת נמוכה במודל המוצע.

בנוסף, העדר מודעות של עוסקים זעירים לעדכון ביטוח לאומי באשר להכנסה המבוטחת, שעלול לגרום נזק בלתי הפיך במקרה של פגיעה בעבודה כתוצאה מ"גימלה חוסמת", שפירושה תשלומי גימלאות בהתאם למה שרשם ה"מבוטח" מיוזמתו במוסד לביטוח לאומי. 

• חשבון החשמל יעלה ב-1.5% בינואר - איך תוכלו להוריד אותו ב-6%?
• נתון כלכלי מדאיג - גירעון בחשבון השוטף, לראשונה משנת 2013; מה זה אומר?
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק

העדר מודעות לחובת ניהול פנקסי חשבונות בקרב עוסקים זעירים שהם עוסקים מורשים. ליקויים בניהול ספרים עלולים לגרום לפסילת ספרים בעקבות ביקורות אקראיות מצד רשות המסים שתוצאתן השתת קנסות מהותיים על אותם עוסקים ואף קביעת שומות לפי מיטב שפיטה על ידי מס הכנסה.

קושי או העדר יכולת לקבלת משכנתה - בעל עסק זעיר שיציג לבנק רווח נמוך עד 30% מהרווח ה"אמיתי" אלמלא רישומו כעסק זעיר, יתקשה בשל ההכנסה הנמוכה באופן מלאכותי לקבל משכנתה או שיקבל תנאים נחותים שפירושם ריבית גבוהה. עלות הריבית הגבוהה תצטבר עד ל-200 אלף שקלים לאורך חיי המשכנתה.

העדר מודעות לזכאות להחזרי מס לבן/בת זוג של מי שרשום כעסק זעיר. כך למשל, הבעל רשום כעסק זעיר והאישה שכירה במספר מקומות עבודה וזכאית להחזרי מס של אלפי שקלים. כתוצאה מאי הגשת דוח שנתי למס הכנסה יפסידו בני הזוג את ההחזר המגיע להם בחישוב מס אמת.

ההגדלה המוצעת מהווה תמריץ ופלטפורמה להעלמת מס בהיקפים ניכרים כתוצאה מהעדר בדיקת המידע. כך למשל, אדם שמרוויח מיליון שקלים בשנה, ידאג שילדיו יפתחו תיקי עסק זעיר והם אלה שיוציאו חשבוניות מס ללקוחותיו. התוצאה היא שרשות המסים לא תבדוק את הדיווחים והמסים שישולמו בפועל אחרי ההפחתות לכל אחד מ"משתתפי החגיגה" יהיו נמוכים ביותר.

עיוות בנתוני הצהרות הון שיוגשו בעתיד, כיוון שאלה מתבססים על "רווח" עסקי שלא חושב באופן מדויק אלא לאחר 30% הוצאות מוכרות ללא הוכחת תשלומן. 

על אף האמור, אני כן מעודד את הותרת מתכונת הדיווח כפי שהיא עם תקרת 120 אלף ש"ח, אלא שיש לצמצם את המודל לאפשרות רישום עסק זעיר רק למי שגילו עד 25 ופתח עסק עם הכנסה מינורית לשם הדיווח הנאות בתקופת לימודים או בראשית דרכו העסקית. המודל המוצע כפי שהוא היום פוגע בכולם, גם בקופת המדינה, בציבור הרחב בכלל ובציבור העוסקים הזעירים בפרט.  

הכותב הינו אריאל פטל, רואה חשבון, לשעבר סגן נשיא לשכת רואי חשבון