הצהרת הון: הטעות שעלולה לעלות לכם בקנסות כבדים ואפילו באישום פלילי

הצהרת הון היא דוח מפורט שמגיש נישום לרשות המסים על כלל נכסיו והתחייבויותיו - שלו, של בן או בת הזוג ושל ילדיהם עד גיל 18, נכון למועד מסוים. בניגוד לדוח השנתי הרגיל שמדווח על הכנסות, הצהרת הון מצלמת תמונת מצב של כל מה שיש לנישום ברשותו, כדי שפקיד השומה יוכל להשוות בין שתי נקודות זמן ולבדוק אם הגידול בהון תואם את ההכנסות שדווחו.

חובת ההגשה אינה חלה באופן שוטף על כל אזרח, אלא רק כאשר מתקבלת דרישה רשמית מפקיד השומה, טופס 1219 בשמו הרשמי. דרישה כזו נשלחת בדרך כלל לעצמאים ולבעלי עסקים בתחילת פעילותם, לבעלי מניות בחברות ולעיתים גם לשכירים, לרוב אחת לכמה שנים או לאחר אירועים כמו רכישת נכס משמעותי או קבלת ירושה.

הטופס כולל פירוט של רכוש והתחייבויות בעסק, בין אם נערך לו מאזן ובין אם לאו, וכן רכוש והתחייבויות פרטיים: נדל״ן, חשבונות בנק, מזומנים, תוכניות חיסכון, קופות גמל, ניירות ערך, רכבים, תכולת הדירה, הלוואות וחובות. כל פריט צריך להיות מדויק ומגובה במסמכים, שכן פערים בלתי מוסברים עלולים להוביל לחקירה מעמיקה.

מרגע קבלת הדרישה עומדים לנישום 120 יום להגשת הצהרת ההון המלאה, כאשר המניין נספר מהתאריך המאוחר מבין מועד הדרישה בפועל למועד ההצהרה הנדרשת. איחור בהגשה חושף את הנישום לקנס בגין כל חודש פיגור לפי סעיף 188 לפקודת מס הכנסה, בנוסף לקנס מנהלי של 980 שקל בגין אי קיום דרישה לפי סעיף 216 לפקודה.

מעבר לקנסות הכספיים, אי הגשת הצהרת הון במועד היא עבירה פלילית לפי סעיף 215 לפקודת מס הכנסה, כך שמדובר בחובה שראוי להתייחס אליה ברצינות ולא להשאיר לרגע האחרון. רשות המסים מאפשרת כיום הגשה מקוונת של הטופס דרך המערכת הדיגיטלית, לצד האפשרות למלא ולהגיש טופס ידני.

נישום שיש לו פערי הון בלתי מוסברים בין שתי הצהרות, כלומר גידול ברכוש שאינו נתמך בהכנסות שדווחו ובתשלומי מס ששולמו, עלול לעמוד בפני שומה לפי מיטב השפיטה, שבה פקיד השומה קובע הכנסה משוערת ומחייב במס בהתאם, גם ללא ראיות ישירות להכנסה שהוסתרה.

מתי בדיוק נדרש נישום להגיש הצהרת הון?

רק כאשר מתקבלת דרישה רשמית מפקיד השומה, לרוב עם פתיחת עסק, כבעל מניות בחברה או אחת לכמה שנים כחלק מבדיקה תקופתית.

מהו הזמן שיש להגיש בו את הטופס מרגע קבלת הדרישה?

120 יום ממועד הדרישה או ממועד ההצהרה הנדרשת, לפי המאוחר מביניהם.

מה כולל טופס 1219?

פירוט רכוש והתחייבויות בעסק ובאופן פרטי, כולל נדל״ן, חשבונות בנק, מזומנים, חסכונות, קופות גמל, ניירות ערך, רכבים, תכולת הדירה והלוואות.

• ההון של האלמנה זינק ב-10 מיליון ש' - מה ההסבר?

האם ההצהרה כוללת גם את בני המשפחה?

כן, ההצהרה חלה על הנישום, בן או בת הזוג וילדיהם עד גיל 18.

מה קורה אם לא מגישים הצהרת הון בזמן?

מוטל קנס בגין כל חודש פיגור לפי סעיף 188 לפקודה, בנוסף לקנס מנהלי של 980 שקל, וגם חשיפה להליך פלילי לפי סעיף 215.

מהו קנס מנהלי בגין אי קיום דרישה להצהרת הון?

קנס בסך 980 שקל, בהתאם לסעיף 216 לפקודת מס הכנסה, בנפרד מקנסות נוספים בגין איחור.

האם אי הגשת הצהרת הון היא עבירה פלילית?

כן, סעיף 215 לפקודת מס הכנסה קובע כי אי הגשת הצהרת הון במועד היא עבירה פלילית.

מהי השוואת הון ולמה היא משמשת?

השוואה בין שתי הצהרות הון בנקודות זמן שונות, שמאפשרת לפקיד השומה לבדוק אם הגידול בנכסי הנישום תואם את ההכנסות והמסים שדיווח עליהם.

• ייצוג מול ביטוח לאומי: אל תשלמו שכר טרחה גבוה מהמותר בחוק
• 10,514 שקל לחשבון: מענק פטירה וקצבת שאירים - ההבדלים המהותיים שחייבים להכיר

מה קורה כשיש פער הון בלתי מוסבר?

פקיד השומה עלול לפתוח בשומה לפי מיטב השפיטה, לקבוע הכנסה משוערת ולחייב במס בהתאם, גם ללא ראיה ישירה להכנסה שהוסתרה.

האם אפשר להגיש הצהרת הון באופן מקוון?

כן, רשות המסים מפעילה מערכת דיגיטלית להגשת הצהרת הון, לצד האפשרות להגיש טופס ידני.

האם שכירים נדרשים להגיש הצהרת הון?

לרוב הדרישה מופנית לעצמאים ובעלי עסקים ובעלי מניות, אך שכירים עשויים לקבל דרישה במקרים חריגים, למשל לאחר רכישת נכס משמעותי.

כמה פעמים בחיים נדרשים להגיש הצהרת הון?

אין מספר קבוע, ותלוי בהחלטת פקיד השומה, אך עצמאים ובעלי עסקים נדרשים לרוב אחת לכמה שנים.

האם צריך לצרף מסמכים תומכים להצהרת ההון?

כן, מומלץ לגבות כל פריט במסמך תומך, כמו אישורי יתרות בנק, שומות מקרקעין ואישורי בעלות, כדי למנוע חקירה מעמיקה בגין פערים.

מה ההבדל בין הצהרת הון לדוח השנתי הרגיל?

הדוח השנתי מדווח על הכנסות באותה שנה, ואילו הצהרת הון מציגה תמונת מצב מלאה של כלל הנכסים וההתחייבויות נכון למועד מסוים.

האם כדאי להיעזר ברואה חשבון בהגשת הצהרת הון?

מומלץ, בשל המורכבות והחשיפה לקנסות ולהליכים פליליים במקרה של טעויות או אי דיוקים בדיווח.