פטור ממס על היוון קצבה של פורש זכאי מחמת נכות

ביום 18.1.2004 פורסם ברשומות חוק המדיניות הכלכלית לשנת הכספים 2004 (תיקוני חקיקה), התשס"ד-2004 (להלן - החוק העיקרי).

סעיף 9א לפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961 (להלן - הפקודה), קובע פטור חלקי ממס לקצבה שמקבל אדם שהגיע לגיל הפרישה.

הפטור חל על 35% מהקצבה, עד תקרת קצבה בסך 6,780 ₪ לחודש, בשנת המס 2004 (להלן - קצבה מזכה).

בחוק העיקרי בוטלה ההטבה שנקבעה בסעיף 9א(ב) לפקודה, על פיה 35% מקצבה מזכה שמקבל מי שהיה נמנה עם כוחות הביטחון, אף אם אין רואים אותו כמי שהגיע לגיל פרישה משום שהיתה לו הכנסה מעסק או מעבודה בשנת המס שבה פרש ובשנה שלאחריה, פטורים ממס.

כמו כן, ההוראות לענין הפטור הניתן לקצבה שהוונה הותאמו להוראות החדשות לגבי פטור לקצבה.

במקביל נקבע בהוראת מעבר, כי מי שפרש ממקום עבודתו לפני 31.12.2003 ואשר היוון את הקצבה המגיעה לו עד לאותו מועד, יוכל ליהנות מן הפטור שהיה קיים לפני התיקון ובתנאי שהקצבה שהוונה שולמה לו לא יאוחר מ-60 ימים מיום 1.1.2004.

עוד נקבע בהוראת המעבר כי ביטול הפטור שניתן לכוחות הביטחון בעת פרישה מוקדמת, כאשר נבחרה האפשרות להוון את הקצבה, יהיה הדרגתי בהתאם למועד הולדתו של הפורש.

בסעיף 72 לחוק העיקרי, נקבע כי שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע בתקנות תנאים בדבר זכאותו של פורש מחמת נכות לפטור ממס בשיעורים שייקבעו לגבי הקצבה המגיעה לפורש כאמור, לפי אחד מהחוקים הבאים:

1. חוק שירות המדינה (גמלאות) [נוסח משולב], התש"ל-1970. 2. חוק שירות הקבע בצבא ההגנה לישראל (גמלאות) [נוסח משולב], התשמ"ה-1985. (חוקים אלה יקראו להלן – חוק הגמלאות).

ביום 31.5.2005 אישרה ועדת הכספים של הכנסת את תקנות מס הכנסה (זכאותו של פורש מחמת נכות לפטור ממס), התשס"ה-2005 (להלן - התקנות). התקנות קובעות פטור ממס לפורש זכאי מחמת נכות, על קצבה שהוונה.

"פורש זכאי" הוגדר בחוק העיקרי כמי שהיה חייל, עובד שירותי הביטחון, שוטר או לוחם, שפרש לפני גיל פרישה, ושמתקיימים בו כל אלה:

1. הוא פרש על פי חוק הגמלאות; 2. הוא היוון לפי חוק הגמלאות את הקצבה המגיעה לו לפי החוק האמור בשנת המס שבה פרש או בשנת המס שלאחריה.

"פורש זכאי מחמת נכות" הוגדר בתקנות כפורש זכאי, שפרש מחמת נכות, בהתאם לחוק הגמלאות.

פטור ממס על הסכום המתקבל עקב היוון

פורש זכאי מחמת נכות המפורט להלן, שהיוון קצבה, יהיה זכאי לפטור ממס לגבי הסכום המתקבל עקב ההיוון, ובלבד שסכום זה לא יעלה על הסכום שהיה מתקבל מהיוון הקצבה המוכרת, או מהיוון של שיעור מהקצבה המזכה כמפורט בסעיף 9א(ה)(1) לפקודה כפי שתוקן בחוק העיקרי, לפי הנמוך מביניהם:

1. פורש זכאי מחמת נכות שפרש מהשירות עד ליום 31.12.2011 - 30% מהקצבה מזכה;

2. פורש זכאי מחמת נכות שפרש מהשירות ביום 1.1.2012 או לאחריו, ולא יאוחר מיום 31.12.2005 -25% מהקצבה מזכה;

3. פורש זכאי מחמת נכות שפרש מהשירות ביום 1.1.2016 או לאחריו, ולא יאוחר מיום 31.12.2019 - 14% מהקצבה מזכה.

תחילה

תחילתן של התקנות לגבי פורש זכאי מחמת נכות שפרש ביום 1.1.2004.