מיסוי פריסת השלמת פיצויי פרישה

שאלה: ------ בשנת 1999 קיבלה נישומה פיצויי פרישה מעבודתה. הנישומה ערערה על סכום הפיצויים שהיא קיבלה; ובנובמבר 2006 הגיעו הצדדים לפשרה, והמעביד הוסיף לה עוד סכום לסכום הפיצויים המקורי האמור. כאשר קיבלה הנישומה את סכום הפיצויים - נוצלה תקרת הפטור ממס לסכום שהתקבל באותה העת. כיום - רוצה הנישומה לפרוס את סכום הפיצויים הנוסף. השאלות: 1. האם תוכל הנישומה לקבל אישור על פריסה לפנים ("פריסה קדימה") לסכום הפיצויים, אשר נתקבל בשנת 2006, ואשר נובע כביכול מהשלמת פיצויים לשנת 1999 ? 2. האם ההוצאות המשפטיות, שהוציאה הנישומה על קבלת פיצויים אלה, יהיו בחזקת "הוצאה מוכרת" ? 3. מה היא תקרת הפטור ממס לפיצויים אלה - האם כפי שהייתה בשנת 1999, או כפי שהיא בשנת 2006 ?

תשובה: ------ לשאלה 1: פריסה קדימה, כלומר: לשנים הבאות, אפשר להעניק רק משנת הפרישה; דהיינו, על פי העולה מן המובא בפניית השואל: משנת 1999. לכן בעניין הנידון, שהועלה כאן, אי אפשר לפרוס קדימה, אך אפשר לפרוס לאחור. אולם, ייתכן בהחלט, שהפריסה לאחור לא תועיל להפחית את המס שצריכה לשלם העובדת. לשאלה 2: את ההוצאות המשפטיות אפשר להפחית כ"הוצאה מוכרת" מסכום הפיצויים שנתקבל. לשאלה 3: תקרת הפטור ממס מחושבת לפי התקרות שבשנת 2006. אולם, אנו מזכירים בזה, כי, אם העובדת כבר ניצלה את הפטור ממס בשנת 1999, הוא לא יינתן לה שנית. אם בשנת 1999 נוצל רק שיעור מסוים מן הפטור ממס, תוענק לעובדת יתרת הפטור על פי שיעור הפטור שלא נוצל בשנת 1999, כשהוא מוכפל בתקרת הפטור ממס לפיצויים, השוררת בשנת 2006 (10,250 ש"ח לכל שנת עבודה).