עמית מוטב? רק בגיל המתאים !
בימים אלה עבר תיקון חוק לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"], העוסק בעניין הניכוי (סעיף 47 לפקודה) והזיכוי (סעיף 45א לפקודה) בגין הפקדות בקופות גמל. רוב התיקון מתייחס לשנת 2007, בעבור מי שאין לו הכנסת עבודה ובשנת 2006 הוא הפקיד 12,048 ש"ח לפחות (85% מ-16% מן השכר הממוצע במשק), והשינויים יחולו רטרואקטיבית מיום 1.1.2006. יש לציין, שנכון לכתיבת שורות אלה לא עבר התיקון לשנת 2007, אלא לשנת 2006 בלבד. מטרת החקיקה היא לעודד הפקדה מוגדלת למטרת קצבה, כדי להבטיח פנסיה בגיל הפרישה (67 לגברים ו-64 לנשים). הצעת החוק מגדירה כ"עמית מוטב" את מי שהפקיד את הסכום המינימלי, האמור לעיל, וההטבה באה לידי ביטוי בקבלת ניכוי מוגדל (11%) ותקרה מוגדלת (175,200 ש"ח במקום 122,400 ₪) התיקון אינו חל על מי שנולד עד שנת 1960, או שהוא זכאי לפנסיה תקציבית, אולם, אם אחד מאלה הפקיד את הסכום, כאמור, הוא יהפוך אוטמטית להיות "עמית מוטב". כיום, המצב החוקי מאפשר למי שמלאו לו 50 שנה, בתחילת שנת המס, ליהנות משיעורי ניכוי מוגדלים ב-50% משיעורי הניכוי הרגילים. הבעיה בחקיקה היא, שבתקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 [להלן - "התקנות"], אין הפניה, המתאימה לסעיפי החוק החדש. כתוצאה מכך, מי שמלאו לו 50 שנה ויותר, והוא "עמית מוטב" (הפקיד 12,048 ש"ח לקצבה), לא יוכל ליהנות מן השיעורים המוגדלים. לכן, אם הכנסתו נמוכה, הוא יקבל ניכוי נמוך יותר מן המצב, שבו הוא לא היה מוגדר כ"עמית מוטב". דוגמה יליד 1952, הכנסתו מעסק - 70 אלף ש"ח, הפקיד 15,050 ש"ח בקצבה כעמית עצמאי. מכיוון שהוא "עמית מוטב", הוא יקבל ניכוי בשיעור 11%, ולכן 7,700 = 11% * 70,000. אבל אם היו חלות עליו התקנות של גיל 50, הוא היה מקבל ניכוי בסך 11,550 ש"ח. כיוון שהוא הפקיד 21.5% מהכנסתו, הוא זכאי לבונוס של 6% ולסך ניכוי של 16.5%: 16.5 = 6 + 10.5 11,550 = 16.5 * 70,000 הניכוי גבוה באופן משמעותי, במסלול החקיקה הישן. מצד אחד, נוסח החוק החדש אינו מפנה לתקנות מתאימות לגיל, אם המפקיד הוא "עמית מוטב"; ומצד שני, נוסח החוק אינו מאפשר לו לבחור באופציה הראשונה העדיפה. כך יוצא, שבעלי הכנסות נמוכות, שמלאו להם 50 שנה, בתחילת שנת המס, נפגעו מן החקיקה החדשה, ואין להם שום סיבה להפקיד את הסכומים הגבוהים בקצבה.
הכותב - מומחה למיסוי יחיד ולקופות גמל, ומנהל את היחידה ללימודי חוץ בקריה האקדמית - קריית אונו.
