בקרנות ותיקות הקצבה מבוססת על ותק העובד בקופה, כל שנת ותק בקופה מגדילה את הקצבה שיקבל העובד לאחר פרישתו בשיעור של 2%. צבירת הזכויות מוגבלת לשיעור של 70% משכורת קובעת, קרי, ותק של 35 שנה. הפקדות בגין תקופת עבודה שנמשכה יותר מ-35 שנה ( להלן: "תקופה נוספת") יוצרות "צבירה עודפת" אשר מזכה את העובד במענק שאותו יקבל לאחר פרישתו מעבודה או בתקופת עבודה. תקופה נוספת עשויה להתחיל לפני גיל הפרישה או לאחריו. חוזר זה מבחין בין תקופה נוספת קודם לגיל פרישה לבין תקופה נוספת לאחר גיל פרישה.

מענק בגין תקופה נוספת קודם לגיל פרישה מכונה "מענק שנים עודפות", ואילו מענק בגין תקופה נוספת לאחר גיל פרישה מכונה "דמי גמולים". אם עובד השלים 35 שנות ותק בקופה לפני גיל הפרישה והוא ממשיך לעבוד לאחר גיל פרישה, הוא זכאי לשני המענקים. הבחנה נוספת היא בין מרכיב תגמולים לבין מרכיב פיצויים במענקים.

בהתאם לתקנון הקופה, בעת פרישתו בפועל, או לפני כן, עובד זכאי לקבל מענק שנים עודפות או דמי גמולים. החוזר מבחין בין שני מצבים אלה.

קבלת מענקים סמוך למועד פרישת העובד בפועל:

מענק שנים עודפות ייחשב במלואו למענק פרישה בגין התקופה הנוספת שקדמה לגיל הפרישה. משכך, יש לנהוג במענק זה כבמענק פרישה שחלות עליו הוראות סעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה") – מענק המתווסף למענקי פרישה נוספים בגין התקופה, אם ישנם כאלה.

על מרכיב הפיצויים של דמי גמולים והרווחים הנובעים ממנו יחולו הוראות סעיף 9(7א) לפקודה. מרכיב התגמולים של דמי גמולים, לרבות תגמולי עובד ומעביד, והרווחים שנצברו בגינם נחשבים להיוון קצבה החייב בשיעור מס שולי או לפטור, תוך הקטנת שיעור הפטור לקצבה חודשית על פי סעיף 9א לפקודה. אם הקצבה שיקבל עובד לאחר פרישתו נמוכה מקצבה מזערית, המשיכה יכולה להיחשב למשיכה שלא כדין החייבת בשיעור מס של 35% לפחות.

• חשבים משיקה מוצר חדש : הסורק - שירות התראות משפטיות
• חשבים מציגה מהפיכה טכנולוגית בעולם דיני העבודה והשכר
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

קבלת מענקים לפני פרישת העובד בפועל:

כאשר עובד ממשיך לעבוד לאחר גיל הפרישה והוא זכאי, על פי תקנון הקופה, לקבל מענקים לפני פרישה בפועל, יש להבחין בין מרכיב תגמולים של דמי גמולים לבין מרכיב פיצויים של דמי גמולים ומענק שנים עודפות.

על רכיב תגמולים בדמי גמולים יחולו כללים זהים לאלה המתקבלים בעת פרישה. דהיינו, היוון קצבה חייב או פטור (או משיכה שלא כדין).

במקרה של רכיב הפיצויים של דמי גמולים ומענק שנים עודפות ישנם שני מצבים:

1. הסכום יתקבל כהכנסה מיגיעה אישית (ולא כמענק פרישה).
2. הסכום יופקד בקופת גמל (רכיב פיצויים), ובעת פרישת העובד בפועל יבחר אם למשוך את הכספים כמשיכה הונית או כקצבה.