המדינה מאבדת מאות מיליוני שקלים בשנה במיסוי חסר של שותפויות

העדר בקרה של ממש על רבבות שותפויות מוביל לכך שהמדינה מאבדת הכנסות ממיסים במאות מיליוני שקלים בשנה – קובע מבקר המדינה, מתניהו אנגלמן. הוא גם מתריע מפני עמימות בטיפולה של רשות המיסים בשותפויות, המאפשר לנישומים בעלי הון להתחמק ממס.

אנגלמן: העצמאות האנרגטית בייצור חשמל עלולה להיפגע בתוך 22 שנים

במשמרת של ברקת: ציבור הצרכנים נותר ללא הגנה מספקת

הבליץ של סמוטריץ: עשרות מיליארדי שקלים הועברו בדצמבר 2024

אנגלמן מסביר, כי השימוש בשותפויות כצורת התאגדות לניהול פעילות עסקית נפוץ בעיקר בזכות הקלות והפשטות שבהקמתן. עם זאת, תחום מיסוי השותפויות נחשב לאחד התחומים המורכבים בדיני המס. מורכבות זו, הנובעת ממאפייניה הייחודיים של שותפות, עלולה להביא לפגיעה בשוויון בין נישומים שונים ולהקשות על רשות המיסים לגבות מס אמת.

 מחזור של 1.53 טריליון שקל

 בשנים 2023-2017 פעלו בישראל 43,000 שותפויות בעלות מחזור עסקאות מצטבר של 1.535 טריליון שקל. רשות המיסים העריכה בשנת 2021, כי אובדן המס בשל אי-דיווח של שותפים על הכנסות משותפויות הוא 340 מיליון שקל בשנה. 93% מהשותפויות הפעילות לא נרשמו ברשם השותפויות, אך הוא לא אכף עליהן את חובת הרישום. הקנס על אי רישום נקבע בשנת 1975 ועומד על 15 לירות ליום, דהיינו אגורה אחת. חוסר האכיפה מגביר את החשש מפני שימוש בשותפויות לצורך הסתרת פעילות לא חוקית, העלמות מס ותכנוני מס אגרסיביים, מזהיר אנגלמן.

עבריינים משתמשים במערכת חשבוניות ישראל להפצת חשבוניות פיקטיביות

נזק של 3.8 מיליארד שקל מהעיכוב בהפעלת יחידות באורות רבין

3.5 מיליון מ"ר של המדינה מנוהלים בלא תיעוד מלא ומעודכן

• עבריינים משתמשים במערכת חשבוניות ישראל להפצת חשבוניות פיקטיביות
• ביהמ"ש: "הוצאות פיתוח נוספות" - חלק ממחיר הקרקע לצורך מס רכישה

אתגרים רבים במימוש ההחלטה להפסיק לייצר בישראל גז פחמני מעובה

בשנים 2025-2019 ביצעה רשות המיסים חקירה אחת בלבד לגבי שותף שלא דיווח על הכנסות שותפות. זאת, אף על פי שהרשות סבורה, כי כללי המיסוי הקיימים לגבי שותפויות מאפשרים "פתח נרחב להפחתה בלתי-לגיטימית של תשלום המס" ומנוצלים לצורך התחמקות מתשלום מס בניגוד להוראות פקודת מס הכנסה. הרשות גם מצאה בשנת 2021 (לגבי דוחות 2017) יותר מ-7,000 מקרים שבהם שותפים לא דיווחו על הכנסות השותפות או על חלקן בסכום של עד 1.35 מיליארד שקל בשנה. העדר האכיפה גורם נזק של מאות מיליוני שקלים בשנה.

לשותפות אין תיק מס הכנסה והיא אינה נדרשת להגיש דוח שנתי - לכן ביקורות השומה נעשות על השותפים, אך לעיתים מחולק הטיפול בין כמה משרדי שומה תוך בזבוז משאבים וחוסר אחידות. צוות פנימי המליץ ב-2017 לקדם חקיקה שתחייב שותפויות להירשם ולדווח; הצעת החוק הוגשה ב-2021 - אך לא אושרה. 94% מהשותפים לא הצהירו בשנים 2023-2017 על עובדה זו בדוחות השנתיים שלהם.

בעלי הון יכולים לנצל את העמימות

בהעדר הסדרה של סוגיות מקצועיות במיסוי שותפויות, שוררת אי-ודאות לגבי כללי המיסוי החלים על עסקאות ועל פעולות מסוימות של שותפויות ושל השותפים בהן. כך למשל: מהי חבות המס כאשר שותף מוכר את זכויותיו, וכיצד יש למסות את מכירת נכסי השותפות או העברת נכסים בין השותפים. נישומים בעלי אמצעים יכולים לנצל עמימות זו להפחתת חבות המס שלהם על ידי ביצוע תכנוני מס בסיוע ייעוץ מקצועי, לעומת נישומים אחרים הנמנעים מתכנוני מס ונושאים בפועל בנטל מס גבוה יותר, מציין אנגלמן.

• במשמרת של ברקת: ציבור הצרכנים נותר ללא הגנה מספקת
• אנגלמן: העצמאות האנרגטית בייצור חשמל עלולה להיפגע בתוך 22 שנים

ב-20% מ-82,000 נספחי הדוחות הכספיים שהוגשו בגין שותפויות בשנים 2023-2017 נמצאו אי-התאמות מול הדיווחים למע"מ. ב-11,700 נספחים לא הייתה התאמה בין הדיווח על חלקו היחסי של השותף בשותפות לבין הדיווח על חלקו היחסי בהכנסות החייבות של השותפות. לדוגמה, שותף דיווח שחלקו ברווחי השותפות הוא 50%, וכי ההכנסות החייבות של השותפות הן 10 מיליארד שקל - וגם שחלקו בהכנסות השותפות לצורכי מס הוא 78 מיליון שקל בלבד.