ההורה בבית אבות: זיכוי של 35% במס, והתקרה שמוציאה את הילדים שמשתכרים יותר
מס הכנסה מחזיר לילדים שמשלמים על הורה סיעודי במוסד 35% מהחלק שמעל 12.5% מההכנסה שלהם, אבל רק אם הם מרוויחים עד 188 אלף שקל בשנה ליחיד ו-301 אלף לבני זוג, ורק כשההורה משותק, מרותק למיטה, עיוור או איבד את צלילות הדעת. לצד הזיכוי, שכר הדירה מהבית של ההורה פטור ממס עד מחצית התשלום למוסד, ואת שני הדברים כדאי לתכנן יחד
בית אבות הורה שעובר לבית אבות סיעודי משנה את החשבון של כל המשפחה. התשלום החודשי מגיע בקלות ל-15 ול-20 אלף שקל, וברוב המשפחות הילדים הבוגרים משלימים את מה שהפנסיה והקצבאות של ההורה לא מכסות. מה שרוב המשלמים לא יודעים הוא שמס הכנסה מחזיר חלק מהכסף הזה: זיכוי של 35% על התשלום למוסד, מעבר לרצפה של 12.5% מההכנסה. יש רק שני תנאים, ושניהם מפתיעים: מצב ההורה צריך להיות קשה במיוחד, וההכנסה של הילד שמשלם צריכה להיות מתחת לתקרה, 188 אלף שקל בשנה ליחיד ו-301 אלף לבני זוג. מי שמרוויח שקל יותר מקבל אפס.
התנאי הראשון הוא זה שמפיל את רוב הבקשות. ההטבה ניתנת על הורה, בן זוג או ילד שמשותקים לחלוטין, מרותקים למיטה באופן קבוע, עיוורים או שאיבדו את צלילות הדעת, וגם על ילד עם מוגבלות שכלית-התפתחותית. הורה שעבר לבית אבות כי קשה לו לבד, כי הבריאות כבר לא מה שהייתה או כי הבית גדול מדי, נשאר מחוץ להטבה, גם כשהמוסד יקר מאוד. מי שההורה שלו מוגדר סיעודי לפי ביטוח לאומי או משרד הבריאות בדרך כלל עומד בתנאי, וכדאי לבקש מהמוסד או מהרופא אישור שמתאר את המצב במילים האלה.
ילד בוגר עם הכנסה חייבת של 180 אלף שקל בשנה, שמשלם 8,000 שקל בחודש על שהות ההורה במוסד, מגיע ל-96 אלף שקל בשנה. 12.5% מהכנסתו הם 22,500 שקל, ההפרש עומד על 73,500 שקל, והזיכוי שנגזר ממנו מסתכם בכ-25,700 שקל.
אותה משפחה בדיוק, עם ילד שמשתכר 200 אלף שקל בשנה, מקבלת אפס. תקרת ההכנסה פועלת כמו מדרגה ולא כמו שיפוע: מעליה הזיכוי נעלם במלואו, ומתחתיה הוא מחושב במלואו. זהו אחד המקומות הבודדים בפקודה שבהם תוספת הכנסה קטנה מוחקת הטבה שלמה. בקצה השני של אותו חישוב עומדת רצפת ה-12.5%: בהכנסה חייבת של 188 אלף שקל הרצפה עומדת על 23,500 שקל בשנה, ולכן תשלום חודשי של פחות מ-2,000 שקל למוסד מותיר את המשפחה בלי זיכוי כלל.
הדירה של ההורה: הפטור שעובד יחד עם הזיכוי
הזיכוי של הילדים הוא רק חצי מהחשבון. אם להורה יש דירה שהוא גר בה לפני המעבר, יש בפקודה סעיף נפרד, 9(25), שפוטר אותו ממס על דמי השכירות מהדירה הזאת עד מחצית מהתשלום השנתי לבית האבות. התנאים: ההורה בן 65 ומעלה, המוסד מורשה ומיועד ל-30 דיירים לפחות, והדירה היא זו שגר בה. במוסד שעולה 20 אלף שקל בחודש התקרה היא 120 אלף שקל בשנה, כמעט פי שניים מהפטור הרגיל על שכר דירה, שעומד על 5,654 שקל בחודש. קו הגבול בין שני המסלולים עובר ב-11,308 שקל בחודש למוסד: מעל הסכום הזה הסעיף המיוחד עדיף, מתחתיו המסלול הרגיל. להרחבה: הפטור על השכרת הדירה ששווה מחצית מהתשלום למוסד, ושאלות ותשובות על מס שכירות: התקרה הקפואה והפטור שנשחק.
שתי ההטבות לא מתנגשות, כי הן יושבות אצל אנשים שונים: הפטור אצל ההורה, הזיכוי אצל מי מהילדים שמשלם מהחשבון שלו. הן כן משפיעות זו על זו דרך הסכום. נחזור למשפחה עם המוסד של 20 אלף שקל בחודש, 240 אלף בשנה. הדירה של ההורה מושכרת ב-7,000 שקל בחודש, 84 אלף בשנה, וכולם פטורים ממס, כי הם מתחת לתקרה של 120 אלף. שכר הדירה נכנס לחשבון ההורה ומשולם ממנו למוסד, ונשארים 156 אלף שקל בשנה שהילדים משלימים. שני ילדים שמתחלקים שווה משלמים 78 אלף שקל כל אחד. אצל ילד עם הכנסה חייבת של 180 אלף שקל הרצפה היא 22,500, ההפרש 55,500, והזיכוי כ-19,400 שקל. הזיכוי קטן מהדוגמה הקודמת כי הילד משלם פחות, אבל המשפחה כולה חסכה את המס על 84 אלף שקל של שכירות, וזה שווה יותר.
הטעות הנפוצה היא הפוכה: הילדים משלמים למוסד ישירות, ושכר הדירה של ההורה נשאר אצלו כחיסכון. ככה הזיכוי גדל, אבל אם ההורה עבר את תקרת הפטור, או אם הוא מתחת לגיל 65, שכר הדירה מתחיל להיות חייב במס אצלו. סדר התשלומים, מי מעביר כמה למי, כדאי לקבוע בתחילת השנה ולא בדוח השנתי, יחד עם השאלה מי מחזיק בייפוי כוח מתמשך לניהול הדירה והחשבון של ההורה.
מי שדורש את הזיכוי לפי סעיף 44 מוותר על נקודות הזיכוי לפי סעיף 45 באותה שנה, ולכן החישוב נעשה בשתי הדרכים לפני ההגשה. נקודת זיכוי אחת שווה 2,904 שקל בשנה, 242 שקל בחודש, לפי המדרגות של 2026. להרחבה: נקודות זיכוי במס הכנסה: כל נקודת זיכוי שווה 2,904 שקל בשנה.
טופס 116 הוא הטופס שמוגש, ולצידו קבלות שנתיות מהמוסד ואישור רפואי שמתעד את מצב ההורה; בקשת זיכוי בגין קרוב עם מוגבלות מוגשת בטופס 116א. תביעה להחזר מס אפשר להגיש עד שש שנות מס אחורה לפי סעיף 160 לפקודה, והסכום שמוחזר נושא ריבית והפרשי הצמדה מתום שנת המס שבה שולם המס ביתר. התשלום שנספר הוא זה שניתן בעד החזקת ההורה במוסד עצמו, ולכן קבלה מרוכזת מבית האבות עדיפה על אוסף העברות מהחשבון, שמערבב את דמי השהות עם הוצאות פרטיות של ההורה.
- ההורים עברו לבית אבות: הפטור על השכרת הדירה ששווה מחצית מהתשלום למוסד
- שילם כ-240 אלף שקל לבית אבות - האם יקבל החזר?
הזיכוי מקטין את המס עצמו, ולכן הוא מוגבל לגובה המס שנוצר באותה שנה. שכיר שמשלם 18 אלף שקל מס בשנה ומחשב זיכוי של 25 אלף שקל ינצל את הסכום עד לאיפוס החבות, והיתרה תישאר בצד. זה גם ההסבר לכך ששני אחים שמשלמים אותו סכום בדיוק מקבלים החזרים שונים לגמרי, לפי גובה ההכנסה ולפי המס שנוכה להם בפועל.
הזיכוי נדרש בידי מי ששילם, ולכן במשפחה שבה כמה ילדים משתתפים בתשלום כל אחד נבחן בנפרד מול הכנסתו החייבת ומול הקבלות שעל שמו. חלוקה שנקבעת מראש, עם הוראות קבע נפרדות וקבלות נפרדות מהמוסד, עושה את ההבדל בין בקשה שמתקבלת לבין בקשה שנתקעת בשאלה מי בדיוק שילם. שכיר מגיש את הבקשה עם דוח שנתי או בתיאום מס, ועצמאי משלב אותה בדוח שהוא מגיש ממילא.
מה ההורה יכול לקבל בעצמו
גמלת הסיעוד נבחנת לפי הכנסת ההורה ובן או בת הזוג בלבד, והכנסת הילדים הבוגרים נשארת מחוץ לחישוב. בקוד הסיעודי של משרד הבריאות, שמממן אשפוז במוסד, המנגנון הפוך: ההשתתפות מתגלגלת לבן הזוג ולילדים מגיל 21 לפי מבחן הכנסות משלהם. להרחבה: מגיל 21 הילדים משלמים: כך נקבעת ההשתתפות של המשפחה. הסכומים והרמות של הגמלה מפורטים במדריך הגמלה .
הביטוח הסיעודי הקבוצתי בקופות החולים משלם עד 10 אלף שקל בחודש למשך 60 חודשים למי שהצטרף בגיל צעיר, ומי שהצטרף אחרי גיל 60 מקבל 4,500 שקל לשהות במוסד. הכסף הזה מקטין את התשלום שהמשפחה מוציאה בפועל, ולכן מקטין גם את בסיס הזיכוי, שמחושב על מה ששולם בידי הילד עצמו. להרחבה: ביטוח סיעודי: מה נשאר אחרי שהפוליסות הפרטיות נסגרו.
הדירה שההורה השאיר מאחור נושאת הטבה עצמאית: סעיף 9(25) לפקודה פוטר ממס את דמי השכירות עד מחצית מהתשלום השנתי לבית האבות, לבני 65 ומעלה. ההטבה הזו נרשמת על שם ההורה, הזיכוי לפי סעיף 44 נרשם על שם הילד, ושתיהן יכולות לפעול באותה שנה בלי לגרוע זו מזו. הפירוט מופיע במדריך הדירה .
- בחשבון הבנק שלכם מופיעים 5 מיליון שקל - תורידו את החיוך מהפנים, לא תוכלו לגעת בזה
- אגרת הרישוי נגזרת ממחיר הרכב כשהיה חדש: כך נוצר פער של אלף שקל בשנה
הנחה של 50% בחשבון החשמל, השלמת הכנסה למי שעומד במבחן ההכנסות ובמבחן הנכסים והטבות מס נוספות נבדקות מול ההורה עצמו, ולרוב מתגלות באיחור של שנים. בדיקה אחת מסודרת של הזכאות, באותה פגישה שבה נאספות הקבלות לטופס 116, חוסכת שנה שלמה של החמצות. זכויות אזרחים ותיקים ב-2026 מרכז את הקצבאות וההטבות, והמחשבון של הביטוח הלאומי מאפשר לבדוק זכאות לפני ההגשה.
עלות המוסד היא המשתנה שקובע את גודל הזיכוי, ולכן המעבר בין דיור מוגן, מוסד סיעודי ומטפל בבית משנה גם את חשבון המס של הילדים, כפי שעולה ממדריך העלויות . משפחה שגילתה את הזיכוי באיחור יכולה לדרוש אותו על שש שנות מס אחורה, ובדוגמה שלמעלה מדובר בכ-25 אלף שקל לכל שנה שבה התקיימו התנאים.
