תשלומים לקופות גמל וביטוחי חיים

ניכוי בעד תשלומים לקופת גמל

הכנסה שאינה ממשכורת או שכר עבודה

אם התשלומים הם בעד תגמולים – יותר הסכום ששולם בניכוי אך לא יותר מ-%7 מההכנסה החייבת שעד 118,800 ₪ (התשלום המקנה ניכוי מירבי – 8,316 ₪).

אם התשלומים הם בעד קצבה בלבד ועלו על 12% מההכנסה האמורה - יינתן בעד חלק התשלום העולה על 12% ניכוי נוסף, עד לשיעור של 4% מההכנסה (קרי – אם שולמו סכומים בעד קצבה בלבד בשעור 16% או יותר מההכנסה, הניכוי מירבי יהא בשיעור 11% מההכנסה האמורה; התשלום המקנה ניכוי מירבי – 19,008 ₪).

הכנסה ממשכורת

לגבי הכנסה ממשכורת או משכר עבודה (כולל בעל שליטה), שלגביה המעביד לא הפריש לקופת גמל בעד תגמולים או קצבה, ושלגביה העובד אינו זכאי לקבל ממעבידו קצבה, יינתן ניכוי בעד סכומים ששולמו אך לא יותר מ- %5 מההכנסה עד 118,800 ₪ (התשלום המקנה ניכוי מירבי – 5,940 ₪).

לגבי מי שיש לו הכנסה גם ממשכורת או משכר עבודה וגם ממקורות אחרים (עסק, דמי שכירות וכו'), יש להביא בחשבון לצורך חישוב הניכוי תחילה את ההכנסה ממשכורת או משכר עבודה.

מי שביום 1.1.2004 או לפני כן, מלאו לו 50 שנה, זכאי לניכוי בשיעורים המוגדלים הבאים:

10.5% במקום 7% (ניכוי מירבי – 8,316 ₪).

15.5% במקום 12%, 6% במקום 4%, 16.5% במקום 11% (ניכוי מירבי – 13,068 ₪).

7.5% במקום 5% (ניכוי מירבי – 5,940 ₪).

מומלץ לפתוח בכל שנה קופת גמל חדשה ולהפקיד בה סכום מינימלי חד פעמי (או לפתוח מספר קופות כנ"ל), להשאיר את הסכום בקופה במשך 15 שנים ולקראת תום השנה ה-15 להפקיד בקופה את הסכום המקסימלי המאפשר ניכוי. על ידי כך הושג חסכון במס ללא השקעה "אמיתית" של כסף (הסכום בקופת הגמל ניתן למשיכה באופן מיידי כיוון שעברו חמש עשרה שנים ממועד ההפקדה הראשונה בקופה).

הניכוי מההכנסה יותר בעד תשלומים ששולמו לקופת גמל בשנת 2004 בידי יחיד, או בידי בן/בת זוגו, או בידי הורהו, או בידי ילדיו, אף אם התשלומים הם לטובת אחד מבני משפחה אלה ולא לטובת המשלם עצמו.

על תשלומים ששולמו לקופת גמל ולגביהם לא ניתן ניכוי כאמור לעיל, ינתן זיכוי ממס על פי הכללים שיפורטו בהמשך.

זיכוי בעד תשלומים לביטוח חיים ולקופת גמל

להלן הכללים לחישוב הזיכוי בעד תשלומים לביטוח חיים ולקופת גמל כעמית שכיר.

ינתן זיכוי מהמס בשיעור של 25% מהתשלומים עד לסכום של 1,632 ₪ או עד ל-5% מההכנסה החייבת שעד 118,800 ₪, לפי הסכום הגבוה (תשלום מירבי – 5,940 ₪).

אם התשלומים הם לקופת גמל במסגרת תוכנית לפנסיה מקיפה, הזיכוי יהיה בשיעור של 35%.

הזיכוי בעד תשלומים לביטוח חיים יותר רק למי שהוא תושב ישראל.

הזיכוי לפי סעיף זה יותר גם לגבי תשלומים לקופת גמל שלא הותרו כניכוי.

החל מיום 1.1.2004, נקבעו הוראות מיוחדות לענין זיכוי בעד סכומים ששילם עמית שכיר לקרן גרעונית.

תשלומים לקרנות השתלמות

קרן השתלמות לעצמאיים

סכומים ששילם יחיד בעל הכנסה מעסק או ממשלח יד לקרן השתלמות לעצמאיים עד לתקרה של 7% מההכנסתו החייבת שאינה עולה על 211,000 ₪ (להלן - תקרת ההכנסה), יוכרו כהוצאה לאחר הפחתת סכום בשיעור של 2.5% מאותה הכנסה.

במידה ובנוסף להכנסה מעסק או ממשלח יד קיימת גם הכנסה ממשכורת שעליה מפריש המעביד לקרן השתלמות, יהיה "סכום התקרה" לצורך קביעת הניכוי הנמוך מבין: ההכנסה החייבת מעסק / משלח יד או 211,000 ₪ בניכוי סכום המשכורת שעליה הופרשו סכומים לקרן השתלמות. הסכום שיותר בניכוי הינו הסכום ששולם לאחר הפחתת 2.5% מ"סכום התקרה". הסכום שיותר בניכוי לא יעלה על 4.5% מ"סכום התקרה".

לסיכום: ההפקדה המקסימלית – 14,770 ₪ וההוצאה המקסימלית שתינתן בגינה – 9,495 ₪.

קרן השתלמות לבעל שליטה

סכומים שהופרשו לקרן השתלמות לבעל שליטה בחברת מעטים יותרו כהוצאה עד לתקרה של 4.5% ממשכורתו של בעל השליטה שאינה עולה על 187,920 ₪ לשנה. יש לזכור כי נדרשת הפקדה מקבילה של בעל השליטה בשיעור 1.5%.

ההפקדה המקסימלית (חלק עובד ומעביד) – 11,275 ₪ וההוצאה המקסימלית שתותר – 8,456 ₪.

הפרשות לבעלי שליטה חייבות להתבצע מידי חודש בחודשו ולא כהפקדה חד פעמית בסוף שנה.