רפורמת עסק זעיר חוצה 150 אלף נרשמים, 46% תלויים בה לפרנסה

רפורמת בעל עסק זעיר, שנכנסה לתוקף בתחילת 2024 וחוללה שינוי בולט במערכת המס לעצמאיים בשנים האחרונות, ממשיכה לרשום קצב הצטרפות מואץ. על פי נתוני יחידת החדשנות של רשות המסים שפורסמו בדו"ח עדכון לשנת 2025, נכון לתחילת מאי 2026 כבר נרשמו למודל החדש מעל 150 אלף בעלי עסקים, לעומת כ-127,500 בסוף 2025 וכ-43,600 בלבד בסוף שנת 2024 - השנה הראשונה לרפורמה. מספר הנרשמים יותר משולש בתוך כשנה וחצי, וזאת אחרי שעוד בתחילת הדרך כ-40 אלף עסקים נרשמו תוך חודש מהשקת המערכת. אולם מימוש הפוטנציאל המלא רחוק: רשות המסים מעריכה כי מספר בעלי העסקים שיכולים להירשם למודל ולהיות זכאים לפטור מהגשת דו"ח שנתי עומד על כ-450 אלף - כך שנכון להיום מומש כשליש מהפוטנציאל.

הרפורמה, שעוגנה בחוק ההתייעלות הכלכלית לשנים 2023 ו-2024, מעניקה לעצמאים שמחזור עסקאותיהם השנתי אינו עולה על 120 אלף ₪ (החל מ-2026 הסכום צמוד למדד המחירים לצרכן) מסלול דיווח מקוצר: ניכוי הוצאות גורף בשיעור של 30% מהמחזור במקום ניהול הוצאות בפועל, פטור מהגשת דו"ח שנתי, פטור מתשלום מקדמות מס הכנסה ופטור מדרישה להגשת הצהרת הון. לאחרונה גם הוסדרה האפשרות לדווח על פיצויי מלחמה, דמי מילואים ודמי לידה במסגרת המסלול.

46% - הכנסה יחידה מהעסק

אחד הממצאים הבולטים בדו"ח של רשות המסים נוגע להתבססות הכלכלית של אוכלוסיית הנרשמים על העסק הזעיר. לפי ניתוח תיאומי המס לשנת 2025, עבור כ-46% מבעלי העסקים הזעירים ההכנסה מהעסק היא מקור ההכנסה היחיד. 54% הנותרים מחזיקים גם בעבודה כשכירים, כפי שעולה מתיאומי המס שביצעו - כך שכמעט מחצית מהנרשמים תלויים בעסק הזעיר לצורך הפרנסה היומיומית.

"עובדה זו מדגישה את החשיבות הקריטית של מתן הפטור מהגשת הדו"ח השנתי עבור אוכלוסייה שהבירוקרטיה עלולה להוות עבורה חסם ממשי לפעילות כלכלית ולפרנסה", כתב רו"ח אלישיב ממן, מנהל פרויקט רפורמת בעל עסק זעיר ברשות המסים, בדו"ח. לדבריו, "רפורמת 'בעל עסק זעיר' מהווה נדבך מרכזי בחזון רשות המסים לפישוט מערכת המס, צמצום הנטל הבירוקרטי ועידוד הצמיחה במשק".

52% מהעוסקים, 0.7% מהמחזור

מהניתוח של רשות המסים עולה תמונה ברורה על מגזר העסקים הזעירים בכלכלה הישראלית. בשנת 2023 פעלו בישראל כ-1.1 מיליון עוסקים, עם מחזור מדווח של 2,974 מיליארד ₪. בתוך התמונה הזו, העוסקים הפטורים והעוסקים המורשים שמחזורם עד תקרת המחזור של עוסק פטור מהווים 52% מסך העוסקים במשק - אך חלקם בסך המחזורים הכולל עומד על 0.7% בלבד.

הפער הזה אינו מקרי. המחזורים הממוצעים של אוכלוסייה זו נמוכים: בשנת 2024 עמד המחזור השנתי הממוצע של עוסק פטור על 31,677 ₪, ושל עוסק מורשה שמחזורו עד תקרת הפטור על 58,155 ₪. נתון נוסף שמצביע על כך שמרבית הנרשמים רחוקים מתקרת המסלול: מתוך כ-91 אלף עסקים שערכו תיאום מס לשנת 2025, רק כ-3,653 (כ-4%) נושקים לתקרת המחזור המרבית של 120 אלף ₪, בעוד שמעל 36 אלף נמצאים בטווח של 1,000-20,000 ₪ בלבד.

עוד עולה כי כשלושה רבעים מבעלי העסקים הזעירים אינם מגיעים לסף המס. מתוך 91 אלף שערכו תיאום מס, ל-68,558 (75%) נקבע שיעור מס שולי של 0%. כך שעבור הרוב המכריע של ציבור הנרשמים, היתרון העיקרי במעבר לרפורמה אינו חיסכון במס עצמו, אלא ביטול חובות הדיווח, החישוב והתשלום השוטף - אותם נטלים בירוקרטיים שעלולים, כפי שמציינת רשות המסים, "לגרום בטווח הארוך לירידה בציות שנובעת מחוסר הבנה או חוסר יכולת לעמוד בדרישות החוק או אף לוויתור על פעילות עסקית".

מהפילוח הדמוגרפי של אוכלוסיית הנרשמים עולה כי הרפורמה מצליחה לפנות בעיקר לאוכלוסיות צעירות. כ-50.3% מהנרשמים למודל "בעל עסק זעיר" הם בני 35 ומטה, שיעור גבוה משמעותית מחלקם באוכלוסיית בעלי העסקים הכוללת שעומד על כ-32%. בתוך פלח הגיל 26-35 לבדו נמצאים 35% מהנרשמים, לעומת 25% באוכלוסיית בעלי העסקים הכללית.

גם הפילוח לפי מגדר חורג מהממוצע: 54% מהנרשמים הן נשים, לעומת 52% באוכלוסיית בעלי העסקים הכוללת - פער קטן אך אינדיקציה שהרפורמה מדברת אל ציבור הנשים העצמאיות. כ-40% מהנרשמים נמצאים בסטטוס רווק או רווקה, שיעור הגבוה מחלקם באוכלוסייה הרלוונטית שעומד על כ-26%.

• משכיר לעצמאי: כך תהפכו תחביב לעסק שמכניס לפחות 10,000 שקל בחודש
• ממודל של שכיר ליזמות כפויה: האם המלחמה היא הקטליזטור של העסקים הקטנים?

מבחינה גיאוגרפית, כ-45% מהנרשמים מתגוררים בצפון ובדרום, שיעור הדומה לחלקם באוכלוסיית בעלי העסקים. הריכוז הגיאוגרפי הגבוה ביותר של נרשמים נמצא דווקא בירושלים, עם כ-16% מסך הנרשמים - שיעור גבוה משמעותית מחלקה היחסי באוכלוסיית בעלי העסקים, שעומד על כ-12%.

הצמיחה במגזר העסקים הזעירים אינה תופעה חדשה שיצרה הרפורמה - היא קדמה לה. מספר העוסקים הפטורים שנפתחו בכל שנה זינק מ-41,357 בשנת 2018 ל-104,811 בשנת 2025, גידול של 153%. סך כלל העוסקים הפטורים והעוסקים המורשים שמחזורם עד תקרת הפטור גדל בכ-61% בין 2018 ל-2024 - מ-377 אלף לכ-608 אלף עוסקים. גם סך המחזורים של המגזר הזה גדל בקצב דומה של 67% באותן שנים, כשהוא עומד בשנת 2024 על כ-23 מיליארד ₪.

הרפורמה, שאופי הצטרפות אליה הוא וולונטרי, הופכת אוטומטית את ברירת המחדל עבור עוסקים חדשים שפותחים תיק עוסק פטור באופן מקוון במע"מ: הם מוגדרים מיידית כבעלי עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם סימנו אחרת. עוסקים קיימים, וכן עוסקים מורשים, נדרשים להגיש בקשה אקטיבית לשינוי סוג התיק. מי שהצטרף למסלול שמורה לו הזכות בכל זאת להגיש דו"ח שנתי מלא ולנכות הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור לצרכי בירור הכנסתו החייבת באותה שנה - גמישות שמאפשרת מעבר חזרה לדיווח מלא במקרה הצורך.

150 אלף נרשמים זה הישג גדול מאוד לרשות המסים, אבל זה מתוך פוטנציאל של כ-450 אלף, רוב בעלי העסקים הזעירים בישראל עדיין מחוץ למסלול.