בעקבות פרסום התקנות המסדירות את אופן הדיווח של עצמאים המסווגים כבעלי עסק זעיר על הכנסות מפיצויי מלחמה לעצמאים, דמי מילואים או דמי לידה - רשות המסים עדכנה את מערכות הדיווח, והחל מהיום יוכלו אותם בעלי עסקים לדווח על ההכנסות הללו וליהנות מהפטור שניתן להם מהגשת דוח שנתי.

המסלול שמוגדר כ"בעל עסק זעיר" הושק במטרה להקל על עצמאים קטנים שלא מעסיקים עובדים ושמחזור העסקאות שלהם אינו חורג מהתקרה שנקבעה – 120 אלף שקל לשנים 2024 ו־2025. לפי ההגדרה, כל עוד העצמאי עומד בתנאים – הוא אינו מחויב להגיש דו"ח שנתי מלא למס הכנסה, אלא יכול לבחור בדיווח מקוצר ופשוט.

עד כה, לא היה ברור כיצד יש לטפל בהכנסות שאינן נובעות מהפעילות העסקית הישירה, דוגמת פיצויי מלחמה שניתנים לעצמאים, דמי מילואים ודמי לידה. השאלה המרכזית הייתה האם הכנסות אלה ייכנסו למחזור העסקאות לצורך בחינת הזכאות להיחשב כבעל עסק זעיר, ואם כן – האם הן עלולות לגרום לעסק לאבד את הזכאות למסלול ההקלות.

בהתאם לעדכון האחרון, רשות המסים פרסמה הבחנה ברורה: הכנסות מפיצויי מלחמה נחשבות כחלק מהמחזור, ניתן לנכות בגינן הוצאות בשיעור נורמטיבי של 30%, והן נכנסות לחישוב התקרה של 120 אלף שקל. לעומת זאת, הכנסות מדמי לידה או דמי מילואים אינן נכללות במחזור לצורך הזכאות – ואין לנכות מהן הוצאות נורמטיביות.

• רפורמת ה-"עסק הזעיר" כבר עובדת עבור עשרות אלפי ישראלים
• רשות המסים נותנת לעסקים זעירים אורכה בהגשת הדוח; לא תטיל קנסות
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

אם סך ההכנסות הכולל, כולל פיצויי המלחמה, חורג מהתקרה שנקבעה – העצמאי יידרש להגיש דו"ח שנתי מלא, כמו כל עצמאי רגיל. במקרה כזה, עדיין ניתן יהיה לבקש במסגרת הדו"ח לנכות את שיעור ההוצאות הנורמטיבי של 30% מהמחזור, אך רק בגין פעילות עסקית רגילה, ולא לגבי הכנסות שהתקבלו כפיצויים.

המערכת המקוונת של רשות המסים כבר עודכנה בהתאם, ונוסף שדה דיווח ייעודי להכנסות מדמי לידה ומילואים. שדה זה מופיע הן במסגרת מערכת תיאום המס והן בדיווח השנתי המקוצר.

רפורמת העסק הזעיר, שהושקה לקראת סוף 2024, נועדה להקל באופן מהותי על עצמאים שמנהלים עסקים קטנים מאוד, בעיקר כדי לצמצם את החיכוך עם רגולציה ולהתמקד בעבודה עצמה. העצמאי אינו נדרש להגיש קבלות, אינו מחויב למקדמות, ונדרש רק לדווח אחת לשנה באופן מקוון על מחזור ההכנסות הכולל. בכך נחסך לו תהליך יקר של הכנת דו"ח עם בעל מקצוע.

• איגוד הבנקים נגד המס המיוחד: טיוטת הדו"ח על הבנקים יצאה בחופזה ובלי עמדת בנק ישראל
• כל השמות בפרשת "יד לוחצת יד"
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק
• הריבית תרד מחר ל-4.25% - איך זה ישפיע עליכם?

הכנסת ההכנסות הנוספות תחת המטרייה של הרפורמה היא צעד מתבקש. תקופות מלחמה כמו "חרבות ברזל" יצרו עבור עצמאים רבים חוסר ודאות תזרימית, והפיצויים הממשלתיים הגיעו לעיתים אחרי עיכובים משמעותיים. גם שירות מילואים, שהוא חובה חוקית, פוגע באופן ישיר בהכנסה של בעל עסק עצמאי. ההכרה באותן הכנסות כהכנסות נלוות, והפרדתן מהמחזור לצורך קביעת זכאות – מהווה גמישות רגולטורית חשובה.

יחד עם זאת, בעלי העסקים צריכים לשים לב לפרטים. אם הפיצויים יובילו את המחזור לעבור את רף 120 אלף שקל - תישלל האפשרות להיחשב כבעל עסק זעיר והם יעברו לדיווח רגיל. במצב כזה, תידרש הכנת דו"ח מלא, כולל פירוט הוצאות מדויקות, ולא ניתן יהיה להסתפק בהוצאות נורמטיביות בלבד. לכן, גם אם מדובר בפיצוי חד־פעמי, יש לבחון האם הוא משפיע על סך המחזור השנתי.

מעבר לכך, רשות המסים שידרגה את המערכות המקוונות שלה כך שהדיווח החדש יוכל להתבצע באופן פשוט, ללא צורך בניירת או שליחה ידנית. העדכון האחרון ממחיש מגמה ברורה – קידום הדיגיטציה והניסיון לאפשר לבעלי עסקים קטנים להסתדר בעצמם עם הדיווחים, תוך שקיפות מלאה מול המדינה.

בעקבות השינויים הללו, חשוב שכל עצמאי שבוחן את האפשרות להירשם כבעל עסק זעיר - יוודא שהוא עומד בתנאים בפועל, לא רק מבחינת גובה ההכנסות, אלא גם מבחינת סוגי ההכנסות, היעדר עובדים, העדר הכנסה מעבודה כשכיר, ועוד.

האפשרות החדשה לדווח גם על פיצויים ודמי שירות ללא חשש מהפרת תנאי הזכאות למסלול, תאפשר להרבה עצמאים - במיוחד כאלה שמושפעים מאירועים ביטחוניים או שנמצאים בשלבי הורות – ליהנות מהקלות מבלי לוותר על זכויותיהם. עבור רבים זו לא רק הקלה בירוקרטית – אלא גם הבהרה רגולטורית שבאה בזמן.

שאלות ותשובות על עסק זעיר

מה זה בעצם עסק זעיר?

עסק זעיר הוא מסלול חדש יחסית לעצמאים, שמאפשר דיווח פשוט למס הכנסה, בלי להגיש דו"ח שנתי מלא, אלא דיווח מקוצר. מי שמוגדר כעסק זעיר הוא עצמאי שמחזור ההכנסות השנתי שלו לא עובר את התקרה שנקבעה בחוק, 120,000 שקל בשנים 2024 ו־2025. זהו פתרון נוח לעצמאים קטנים, נותני שירותים, פרילנסרים או מי שמנהל פעילות עסקית בהיקף חלקי, ומעוניין במינימום בירוקרטיה ויחסית בלי הוצאות מיותרות על ליווי חשבונאי.

מה היתרון בלהיות מוגדר כעסק זעיר?

המסלול הזה נועד לפשט תהליכים לעצמאים קטנים. במקום להעסיק רואה חשבון או לעבור תהליך מסובך של הגשת דו"ח שנתי רגיל, אפשר לדווח באופן מקוון בדו"ח שנתי מקוצר. נוסף לכך, אין צורך להמציא דו"חות מבוקרים או לערוך חישובים מורכבים, המערכת ממוקדת, מהירה ומותאמת לעוסקים שהיקף פעילותם נמוך. מדובר בהקלה תפעולית שיכולה לחסוך לא מעט כסף ועצבים לאורך השנה.

מה קורה אם עברתי את תקרת ההכנסה?

אם סך ההכנסות שלך מכל המקורות העסקיים חוצה את רף ה־120,000 שקל בשנה, אפילו באחוזים בודדים, תצא מההגדרה של עסק זעיר, ותחויב להגיש דו"ח שנתי מלא למס הכנסה. המשמעות היא גם מעבר לדיווח רחב יותר, וגם לעיתים צורך להיעזר באיש מקצוע. חשוב לציין שהחריגה לא נמדדת רק בסוף השנה – אלא לאורך זמן, ולכן כדאי לעקוב באופן שוטף אחרי המחזור המצטבר כדי לא להיקלע להפרות לא מכוונות.

פיצויים ממלחמה, דמי לידה ודמי מילואים – איך זה נכנס לחישוב?

פיצויי מלחמה לעצמאים נחשבים כחלק מההכנסה לצורך בדיקת הזכאות למסלול עסק זעיר, ולכן אם הם גורמים להכנסה לעלות מעל התקרה, הדיווח המקוצר כבר לא יספיק. לעומת זאת, דמי מילואים ודמי לידה נחשבים כהכנסה פרטית, ולא כלולים במחזור העסקי. רשות המסים יצרה שדות נפרדים לדיווח על סוגי ההכנסה האלו כדי שלא יתערבבו עם המחזור העסקי. כך ניתן לשקף תמונה מדויקת, מבלי לפגוע בזכאות.

מה קורה מבחינת מסים על פיצויים ודמי מילואים?

כל אחת מההכנסות האלה מחויבת במס, אך לפי חוקים שונים. על פיצויי מלחמה, למשל, מותר לנכות הוצאה נורמטיבית בגובה 30 אחוז - כלומר רק 70 אחוז מהסכום יחויב במס. זה נכון גם אם לא היו לך בפועל הוצאות עסקיות בגין הפיצוי. לעומת זאת, בדמי מילואים או לידה אין אפשרות לניכוי כזה, אבל הם לא נלקחים בחשבון כחלק מהכנסה עסקית. לכן יש להפריד ביניהם בדיווח, ולוודא שהמערכת מזהה כל סוג הכנסה בהתאם.

איך מדווחים בפועל לרשות המסים?

רשות המסים הפעילה מערכות דיווח מקוונות, הן לדו"ח השנתי המקוצר לעסק זעיר, והן לתיאום מס באמצע השנה. המערכות כוללות ממשקים פשוטים, עם חלוקה ברורה בין סוגי ההכנסות. החל מהיום נוספו שדות חדשים לדיווח נפרד על פיצויי מלחמה, דמי לידה ודמי מילואים, מה שמונע טעויות, ומאפשר לרשות לזהות בצורה נכונה את הזכאות של כל עוסק. חשוב להקפיד על מילוי מלא ונכון של השדות כדי להימנע מהזמנות לבירור או תיקון בהמשך.

האם רשות המסים יכולה לחייב אותי להגיש דו"ח מלא בכל זאת?

בהחלט כן. גם אם אתה עומד בתנאים של עסק זעיר, רשות המסים יכולה, לפי שיקול דעתה, לדרוש ממך הגשת דו"ח מלא. זה יכול לקרות אם יש חוסר התאמה בנתונים, חשד להכנסות שלא דווחו, או צורך לבחון סוגיות מסוימות לעומק. לכן, גם אם בחרת במסלול הפשוט, עדיין חשוב לשמור מסמכים, אישורים, ואסמכתאות על כל הכנסה והוצאה, כדי להיות מוכן במקרה הצורך.

האם עסק זעיר זהה לעוסק פטור?

לא בדיוק. עוסק פטור הוא מונח שמתייחס למעמדו של העוסק לצורכי מע"מ, כלומר מי שלא גובה מע"מ מהלקוחות שלו. לעומת זאת, עסק זעיר זו הגדרה שנוגעת לדיווח למס הכנסה. ניתן להיות גם עוסק פטור וגם עסק זעיר, אבל גם עוסק פטור יכול להיחשב לעסק רגיל אם ההכנסות שלו חורגות מהתקרה, או אם יש לו הכנסות מסוגים אחרים שמחייבות הגשת דו"ח מלא.

האם דמי לידה עלולים לפגוע בזכאות לעסק זעיר?

לא. דמי לידה, כמו גם דמי מילואים, לא נחשבים כהכנסה עסקית לפי התקנות של רשות המסים. לכן גם אם קיבלתם סכומים משמעותיים בגין לידה, זה לא ישפיע על הסיווג שלכם כעסק זעיר, ולא יכניס אתכם לתוך תקרת ה־120,000 שקל. עם זאת, חשוב לדווח עליהם בשדה הנכון, כדי שהמערכת תזהה שמדובר בהכנסה פרטית.

יש הבדל בין השנים הקרובות מבחינת התנאים?

נכון לעכשיו, לא. גם בשנת 2024 וגם ב־2025 חלים אותם תנאים, עם אותה תקרת מחזור. יחד עם זאת, ייתכנו שינויים בהמשך בהתאם להחלטות ממשלה או מדיניות רשות המסים, במיוחד על רקע ההשפעות של תקופות חירום או עדכוני מדד. לכן מומלץ להתעדכן מדי שנה באתר הרשמי של הרשות או לבדוק מול יועץ מס.