הרבה יותר כסף יישאר בכיסיהם של עולים ותושבים חוזרים

במסגרת חקיקת התקציב שעברה לאחרונה, אישרה הכנסת את חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026. הוראת השעה מביאה עימה בשורה משמעותית לתושבים חוזרים ולעולים חדשים בכל הנוגע למיסוי הכנסותיהם בארץ.

מהו החידוש המרכזי בחוק?

לראשונה, המדינה מעניקה פטור ממס על הכנסות המופקות ונצמחות בישראל, ולא רק על הכנסות מחוץ לישראל כפי שהיה נהוג עד היום. הפטור ניתן באופן ספציפי על הכנסות הנובעות מ"יגיעה אישית", כגון שכר עבודה או הכנסה מעסק שנוצרו או הופקו בארץ. חשוב לציין, כי הוראת שעה זו אינה פוגעת בפטורים ובהטבות הקיימים כיום בחוק, ואלו ימשיכו לחול כסדרם על מי שזכאי להם.

למי ההטבה רלוונטית?

ההטבה מיועדת ליחידים שמתכוונים לעלות או לחזור לישראל לאחר שהייה ממושכת בחו"ל, וזאת עד לתום שנת המס (31.12.2026). כמו כן, העדכון חל על מי שהפכו לתושבי ישראל החל מ-5.11.2025. הזכאים נחלקים לשתי קבוצות.

     1.  עולים חדשים: מי שנחשב לתושב ישראל לראשונה ומחזיק בתעודת עולה, באשרת עולה או שהוא זכאי לסל קליטה. כלומר, ללא ביצוע עלייה רשמית וקבלת תעודה או אשרה מתאימה, לא ניתן ליהנות מהפטור על הכנסות מישראל, גם אם האדם נחשב לתושב ישראל.

• לא קיבל דירה ביונייטד שרונה - אבל המס לא יוחזר
• בעלי דנבר כימיקלים ישלמו מאות אלפי שקלים מס על דיבידנד
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

2    2. תושבים חוזרים ותיקים: מי שהיו תושבי חוץ במשך עשר שנים רצופות לפחות, וחזרו להיות תושבי ישראל.

מהם סכומי הפטור וכיצד הם מחושבים לאורך השנים?

הפטור מוענק על הכנסה חייבת מיגיעה אישית המופקת בישראל, והוא מוגבל לתקרות הכנסה שנתיות שהולכות ופוחתות.

* שנת 2026: פטור על הכנסה של עד 600,000 שקל. יש לשים לב שהתקרה תחושב באופן יחסי למועד ההגעה לישראל (לדוגמה, מי שהפך לתושב ב-1.7.2026 יהיה זכאי לפטור של עד 300,000 שקל).

* שנות המס 2028-2027: פטור על הכנסה של עד מיליון שקל בכל שנה.

* שנת המס 2029: פטור על הכנסה של עד 350,000 שקל.

* שנת המס 2030: פטור על הכנסה של עד 150,000 שקל.

האם ישנם תנאים שיכולים לבטל את ההטבה?

כן. ההטבה מותנית בהמשך ישיבה בישראל לפחות עד שנת 2030. הפטור לא יחול על אדם שחדל להיות תושב ישראל במהלך השנים 2028 או 2029. בנוסף, הוא יבוטל אם האדם שהה בישראל פחות מ-75 ימים בכל אחת מהשנים הללו.

• בג"ץ ישחרר 98 מיליון שקל למוסדות חרדיים - בתנאי שיש בהם לימודי ליבה
• בג"ץ ביטל את החלטת קרעי להדיח את מוניץ מוועדת האיתור למועצת כאן
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק
• התפטר אחרי 11 שנה, והמעסיקה דרשה את כספי הפיצויים

האם הפטור חל על כל סוגי ההכנסות בישראל?

לא. הפטור אינו חל על הכנסות פסיביות בישראל, כמו ריבית, דיבידנדים, דמי שכירות או רווחי הון. בנוסף, ישנו חריג משמעותי במקרה של עבודה אצל קרוב משפחה (כהגדרתו בחוק). במקרה כזה, תקרת ההכנסה הפטורה צונחת משמעותית ועומדת על 140,000 שקל בלבד לשנה.

איך החוק משפיע על חברות זרות שעובדיהן מבצעים רילוקיישן לישראל?

הוראת השעה כוללת הקלה חשובה עבור חברות זרות, שמטרתה למנוע מצב שבו מעבר של עובד או בעל מניות לישראל יהפוך את הפעילות שלו בארץ ל"מוסד קבע", מה שיחשוף את החברה כולה לחיוב במס ישראלי.

הפטור מחיוב זה יינתן אם מתקיימים שני תנאים: לחברה הזרה אין הכנסה מעסק בישראל שאינה קשורה לעבודת אותו יחיד שעבר לארץ; העובד אינו נחשב ל"בעל מניות מהותי" בחברה (כלומר, הוא לא מחזיק ב-10% ומעלה מאמצעי השליטה, מהזכות לרווחים או מהזכות למינוי מנהל).

האם יש דגשים מיוחדים לעולים שמגיעים מארה"ב?

בהחלט. אזרחי ארה"ב שיעברו לישראל ב-2026 עדיין כפופים לחובת הדיווח והתשלום לרשויות המס האמריקניות, ללא קשר למעברם ארצה. עם זאת, חשוב לדעת שהדין האמריקני מאפשר פטור מסוים על הכנסות שהופקו מחוץ לארה"ב, עד לתקרה של 132,900 דולר בשנת 2026. מומלץ להתייעץ עם מומחה מס אמריקני לבחינת זכאות זו.

עו"ד בועז פינברג, שותף מוביל, והדר ציטרום, מתמחה. מחלקת המיסים במשרד ארנון, תדמור-לוי.