קיזוז הפסד הון מהשקעה בחברה מרווח ממימוש מניות

שאלה:

האם ניתן לקזז הפסד הון, שנוצר מהשקעה בחברת אינטרנט (start up), מן הרווח ממימוש ההשקעה בבורסה בארץ, או מדיבידנד, או מריבית בשוק ההון (קרי, מניירות ערך סחירים בארץ) ?

2. האם תהיה תשובה זהה לתשובה על השאלה לעיל, אם הרווח נוצר ממימוש השקעה בבורסה, בחוץ לארץ ?

תשובה:

התשובה לשאלותיך לעיל טמונה בהוראות סעיף 92 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961.

לשאלה 1:

הפסד הון באופן כללי מותר בניכוי מכל רווח הון אחר, לרבות כמובן ממימוש מניות בבורסה, בישראל.

לשאלה 2:

כאן עולה השאלה: מהו מקור הפסד ההון מן ההשקעה בחברת האינטרנט. בהנחה, שמדובר בהפסד הון ממכירת מניית חברת האינטרנט (בין אם סחירה ובין אם פרטית), הרי לאור הוראות הסעיף לעיל יהיה ניתן לקזז את הפסד ההון גם מדיבידנד או מריבית, ששולמו בשל אותו נייר ערך, או אף ששולמו בשל ניירות ערך אחרים.

זאת, אם שיעור המס, החל על הדיבידנד / ריבית, אינו עולה על שיעור 25% בידי מקבלם (כמובן, בהנחה שמדובר בהפסד הון שוטף, ולא בהפסד הון מועבר שאז הכללים הם שונים, ובייחוד אם מדובר בהפסד הון מניירות ערך סחירים).

התשובה לא תשתנה, אם מדובר ברווח ממימוש השקעה בחוץ לארץ.

התשובה כמובן, מתייחסת לשנת 2006. לשנים 2005 ו-2007 עשויים להיות שינויים בתשובה.

המשיב - ממשרד עו"ד ד"ר אברהם אלתר ושות', עורכי דין.