שתי קרנות השתלמות וסל פטור של כמעט מיליון שקל: מי יכול להכפיל את הטבות המס

קרן השתלמות נחשבת לאפיק החיסכון המשתלם ביותר שעומד לרשות רוב העובדים בישראל, אבל קבוצה מסוימת יכולה ליהנות ממנה פעמיים. שכיר שמפעיל במקביל עסק קטן, נותן ייעוץ או עובד כפרילנסר בשעות הערב, רשאי להחזיק לצד הקרן שמפקיד עבורו המעסיק גם קרן השתלמות לעצמאים. כך הוא נהנה מתקרה נוספת של הפקדות שהרווחים עליהן פטורים ממס רווחי הון, ובמקרים מסוימים גם מניכוי במס הכנסה.

• לשכיר: הטבת המס חלה על שכר של עד 15,712 שקל בחודש, עם הפקדה של עד 7.5% מהמעסיק ו-2.5% מהעובד
• לעצמאי: ניכוי של עד 13,203 שקל בשנה, ופטור ממס רווחי הון על הפקדות של עד 20,566 שקל
• סל הפטור לפורשים עומד ב-2026 על 976,005 שקל, ושיעור הפטור על הקצבה צפוי לעלות ל-67% ב-2028

בצד השכיר, התקרות קבועות. הפקדות המעסיק לקרן ההשתלמות, עד 7.5% משכר של 15,712 שקל בחודש, אינן נזקפות לעובד כהכנסה חייבת, והעובד מוסיף עד 2.5%, שיעור שצריך להגיע לפחות לשליש מהפקדת המעסיק. בסך הכול מדובר בהפקדה מוטבת של עד כ-1,571 שקל בחודש. הקופה נזילה אחרי שש שנים, או אחרי שלוש שנים אם הכסף משמש ללימודים והשתלמות או אם החוסך הגיע לגיל פרישה, והרווחים פטורים ממס רווחי הון של 25%. משיכה מוקדמת למטרה אחרת מחייבת את הרווחים במס לפי המדרגה השולית.

הקרן השנייה: התקרה של העצמאי

לעצמאי יש שתי תקרות נפרדות. הראשונה היא תקרת הניכוי: עד 4.5% מההכנסה החייבת, על הכנסה של עד 293,397 שקל בשנה, כלומר הפקדה של עד 13,203 שקל שמוכרת כהוצאה. אצל מי שמשלם מס שולי של 35%, ניצול מלא של התקרה חוסך כ-4,600 שקל בשנה. השנייה היא תקרת ההפקדה המוטבת, 20,566 שקל בשנה, שעליה הרווחים פטורים ממס רווחי הון במשיכה.

אצל שכיר עם הכנסה צדדית מתברר היתרון האמיתי. לפי הנחיות המס, הניכוי במס הכנסה מחושב בהתחשב בשכר שכבר מבוטח בקרן של המעסיק, ולכן אצל שכירים עם שכר גבוה הוא עשוי להצטמצם. לעומת זאת, תקרת הפטור ממס רווחי הון של העצמאי עומדת בנפרד ומתווספת להפקדות כשכיר. כך אפשר להעביר מדי שנה עוד עד 20,566 שקל לאפיק שבו הרווחים צפויים להיות פטורים ממס, גם בשנה שבה העסק כמעט לא הרוויח. כל עוד העסק פעיל ורשום, מותר להפקיד גם בשנים של הפסד, ואילו סגירת העסק מפסיקה את האפשרות.

יש גם מחיר. ניהול עסק דורש פתיחת תיק במס הכנסה, במע"מ ובביטוח הלאומי, הגשת דוח שנתי ולעיתים שכר טרחה לרואה חשבון. מי שמרוויח מהעיסוק הצדדי סכומים קטנים צריך להשוות את העלויות האלה לחיסכון הצפוי במס.

להרחבה: קרן השתלמות 2026: התקרות לשכיר ולעצמאי, הפטור ממס ומתי אפשר למשוך

לקראת הפרישה: סל הפטור וקיבוע הזכויות

הכפל השני בהטבות מגיע בסוף הדרך. מי שהגיע לגיל הזכאות, גיל הפרישה או מועד תחילת הקצבה לפי המאוחר מביניהם, זכאי לפטור חלקי ממס על הקצבה. ב-2026 הפטור עומד על 57.5% מתקרת קצבה של 9,430 שקל, כלומר עד 5,422 שקל בחודש פטורים ממס. רשות המסים מתרגמת את הזכות הזו ל"סל פטור" של 976,005 שקל, המכפלה של התקרה, שיעור הפטור ומקדם של 180. את הסל אפשר לפצל בין פטור על הקצבה החודשית, פטור על מענקי פרישה ופטור על היוון של חלק מהקצבה, והבחירה נעשית בטופס 161ד.

שיעור הפטור צפוי לעלות ל-62.5% ב-2027 ול-67% ב-2028, ולכן לעיתוי יש משמעות. מענק פרישה פטור מוכפל ב-1.35 ומופחת מהסל, כך שמשיכת פיצויים בפטור ממס עשויה לכרסם בפטור על הקצבה לאורך שנים רבות. אצל פורשים עם קצבה נמוכה מתקרת הפטור, ניצול הסל דרך היוון או מענק עשוי להיות משתלם יותר.

להרחבה: פרישה מדומה: כך משריינים פיצויים בטופס 161ד לפני העזיבה

• גנבו לכם קריפטו ומס הכנסה גם דורש מיסוי
• 48 שעות לפני ההמראה: אחרי ניסיון הפיגוע בפליי דובאי, ישראל תדע מראש מי מטיס את המטוס

מי שרוצה לצמצם את שעות העבודה ולהתחיל לקבל קצבה כבר מגיל 60 יכול לעשות זאת, אבל קצבה שמתקבלת לפני גיל הזכאות אינה זוכה לפטור של סעיף 9א ומצטרפת למשכורת לצורך חישוב המס. במקביל, מגיל 60 אפשר להמיר כספים מקופת גמל להשקעה, שתקרת ההפקדה השנתית אליה עומדת על 83,641 שקל, לקצבה חודשית שפטורה ממס רווחי הון. השילוב בין המסלולים ובין מועד הגשת טופס 161ד נוגע בסכומים גדולים, ולכן נראה שכדאי לבחון אותו מול יועץ פרישה או רואה חשבון לפני שמחליטים.