קרן השתלמות 2026: התקרות לשכיר ולעצמאי, הפטור ממס ומתי אפשר למשוך
קרן השתלמות היא אחד מאפיקי החיסכון הבודדים בישראל שנותנים הטבת מס גם בהפקדה וגם במשיכה, והכסף בה נזיל אחרי שש שנים בלבד. מה שמבדיל בין שכיר לעצמאי הוא הדרך שבה ההטבה נבנית והתקרות שחלות על כל אחד מהם, ושני הדברים האלה קובעים כמה באמת אפשר להרוויח ממנה ב-2026.
ההטבה הראשונה ניתנת בהפקדה. אצל שכיר, ההפקדה של המעסיק אינה נחשבת הכנסה חייבת במס, כל עוד היא בגבולות התקרה. אצל עצמאי, ההפקדה מוכרת כהוצאה ומקטינה את ההכנסה החייבת, גם לצורך דמי הביטוח הלאומי. ההטבה השנייה משותפת לשניהם: הרווחים שהכסף צובר פטורים ממס רווחי הון, בתנאי שמושכים אותו במועד ושההפקדות לא עברו את התקרה.
השכיר: תקרה שלא זזה כבר שנים
שכיר מפקיד בדרך כלל 2.5% מהשכר, והמעסיק מוסיף עד 7.5%. הפקדת המעסיק פטורה ממס על שכר של עד 15,712 שקלים בחודש, כלומר עד כ-1,178 שקלים בחודש וכ-14,141 שקלים בשנה. התקרה הזו לא עודכנה כבר שנים רבות, ולכן אצל מי ששכרו עולה, חלק גדל והולך מההכנסה נשאר מחוץ להטבה.
מי ששכרו גבוה מהתקרה יכול להפקיד גם על החלק העודף, אבל הפקדת המעסיק על החלק הזה תיזקף לו כהכנסה ותחויב במס, והרווחים על ההפקדות האלה אינם נהנים מהפטור. ההחלטה אם להפקיד מעל התקרה תלויה בתנאים שהמעסיק מציע ובחלופות ההשקעה של העובד.
העצמאי: תקרה שמתעדכנת כל שנה
עצמאי יכול להפקיד כל סכום שירצה, אבל ההטבה מוגבלת. עד 4.5% מההכנסה החייבת, ולכל היותר 13,203 שקלים בשנה, מוכרים כהוצאה. התקרה נגזרת מהכנסה שנתית של 293,397 שקלים, ובשונה מהשכיר היא מתעדכנת מדי שנה. בנוסף, הרווחים על הפקדות של עד 20,566 שקלים בשנה פטורים ממס רווחי הון, גם אם רק חלק מהן הוכר כהוצאה. על הרווחים מהפקדות שמעבר לתקרה הזו משלמים מס רווחי הון של 25%.
ההפקדה חוסכת גם בדמי הביטוח הלאומי וביטוח הבריאות, בשיעור שיכול להגיע ל-17.83% מהסכום שהופקד. לדוגמה, עצמאית שהכנסתה החייבת 300,000 שקל בשנה ומפקידה את המקסימום המוכר, 13,203 שקלים, חוסכת במדרגת מס שולית של 31% כ-4,093 שקלים במס הכנסה, עוד לפני החיסכון בביטוח הלאומי.
קרן השתלמות 2026: שכיר מול עצמאי
| שכיר | עצמאי | |
|---|---|---|
| מי מפקיד | העובד עד 2.5%, המעסיק עד 7.5% | העצמאי עצמו, בכל סכום ובכל מועד |
| ההטבה בהפקדה | הפקדת המעסיק אינה הכנסה חייבת | הוצאה מוכרת של עד 4.5% מההכנסה החייבת |
| תקרת ההטבה בהפקדה | שכר של 15,712 ש"ח בחודש | 13,203 ש"ח בשנה |
| תקרת הפטור על הרווחים | הפקדות על שכר של עד 15,712 ש"ח | הפקדות של עד 20,566 ש"ח בשנה |
| עדכון התקרות | קפואה | מתעדכנת מדי שנה |
מתי הכסף נזיל
הכסף הופך נזיל לכל מטרה אחרי שש שנים, ואחרי שלוש שנים אם הוא משמש להשתלמות או ללימודים, או אם החוסך הגיע לגיל פרישה. הוותק נספר מסוף ינואר של השנה שבה בוצעה ההפקדה הראשונה, כך שמי שהתחיל להפקיד במאי 2025 יוכל למשוך בתחילת פברואר 2031. משיכה מוקדמת שלא למטרות האלה מחייבת את הרווחים במס הכנסה לפי מדרגת המס של החוסך.
הכסף לא חייב לצאת ביום שהוא נזיל. רבים משאירים אותו בקרן גם אחרי שש שנים, כי הפטור על הרווחים נשמר כל עוד הכסף נשאר בה. אפשר גם להעביר את הכסף לקרן השתלמות בגוף אחר בלי לאבד את הוותק, ולשנות מסלול השקעה בלי שזה ייחשב משיכה. רוצים לדעת כמה תצברו? במחשבון קרן ההשתלמות אפשר לבדוק כמה יהיה בקרן בסוף התקופה.
- קרנות ההשתלמות בספטמבר - הראל מובילה במניות, כלל ומגדל בכללי; ומה עשתה הקרן שלכם?
- אני עצמאי בן 67 וממשיך לעבוד - עדיין כדאי לי להפקיד לפנסיה ולקרן השתלמות?
מה עוד קובע כמה כסף יישאר
מסלול ההשקעה ודמי הניהול משפיעים על הסכום הסופי לא פחות מהתקרות. מסלול מנייתי מתאים יותר למי שמתכנן להשאיר את הכסף שנים רבות, ומסלול כללי למי שצפוי למשוך בטווח הקרוב. את התשואות העדכניות של הקרנות לפי גוף אפשר לראות בדירוג קרנות ההשתלמות לספטמבר, ואת ההבדלים בין המסלולים במדריך מסלולי ההשקעה.
עצמאים שרוצים לראות איך קרן ההשתלמות משתלבת עם הפנסיה, וכמה מס חוסכים בכל אחת מהן, ימצאו את הפירוט במדריך הפנסיה וקרן ההשתלמות לעצמאים.
