מיסוי העברת רכוש מאדם שנפטר להקדש על שמו

שאלה:

--------

אדם נפטר והותיר אחריו צוואה. בצוואה זו מורה המצווה להעביר את כל רכושו אל הקדש על שמו הפרטי; ובצוואה הוא ממנה ארבעה נאמנים שימשיכו את מפעלו, וכן הוא מורה בה לשלם לנהנים כפי ההוראות בצוואה.

למנוח הנפטר יש רכוש שמניב תשואה חודש בחודשו; והוא בצוואתו לא חילק לילדיו כלום, רק משכורות לכל החיים כולל נכדים ונינים.

● האם בעת העברת הרכוש משמו של המנוח לשם ההקדש על שמו כרוכה ההעברה בתשלום מס ?

תשובה:

-------

מנתוני השאלה עולה, כי - ככל הנראה - מדובר ב"נאמנות מכוח צוואה"; וזאת, על פי התנאים המובאים בהגדרה, שבסעיף 75יב(א) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"]:

"נאמנות לפי צוואה היא נאמנות שהתקיימו בה כל אלה:

(1) הנאמנות נוצרה לפי צוואה;

(2) כל יוצרי הנאמנות הם המצווים שהיו במועד פטירתם תושבי ישראל."

[ההדגשה אינה במקור - המערכת]

לאור האמור: בשאלת החבות במס בעת העברת הרכוש משמו של המנוח לשם ההקדש - נראה, כי אין כאן, בפעולה זו, חבות במס; וזאת לאור המובא בסעיף 75יב(ד) לפקודה, הקובע:

"הקניה לנאמן בנאמנות לפי צוואה וחלוקה לנהנה בנאמנות כאמור לא תיחשב כמכירה לעניין הוראות חלק ה'."

כלומר: העברת נכס לנאמן בנאמנות ללא תמורה לא תחוב במס על רווח הון.

המשיב - ממחלקת המסים במשרד גרוס, קלינהנדלר, ברקמן, גרינברג ושות', עורכי דין.

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.