פטור ממס הכנסה בשנת 2026: כך מזהים אם מגיעות לכם עשרות אלפי שקלים
מי שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה עשוי להיות פטור ממס על מאות אלפי שקלים בשנה - אלא שמימוש הזכות אינו מובן מאליו, ומחייב הבנה של הכללים, התקרות והתהליך
פטור ממס אחת ההטבות המשמעותיות ביותר שמדינת ישראל מציעה לאזרחים נמצאת מחוץ למסלול הקלאסי של חיסכון פנסיוני, ניירות ערך או קופות גמל. מדובר בהטבת מס שמקורה במצב הרפואי - פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. בעוד שמשקיעים פרטיים משקיעים שעות בניתוח עלויות ניהול ובמיקסום תשואות, רבים מהזכאים לפטור הזה כלל אינם מודעים לקיומו, וממשיכים לשלם מס על הכנסות שיכולות היו להיות פטורות.
בפתח שנת 2026, ההשלכות הכלכליות של מימוש פטור ממס רפואי הופכות מהותיות במיוחד. עם תקרות מעודכנות, אינפלציה שכרסמה בכוח הקנייה ועומס מס שגדל על משקי בית, מי שזכאי לפטור מאבד למעשה הכנסה נטו של עשרות אלפי שקלים בשנה כל עוד אינו מממש אותו. הבעיה: הזכות אינה ניתנת באופן אוטומטי - היא דורשת הליך מסודר, ובדרך אורבים לא מעט מכשולים.
מה אומר החוק - מי בכלל זכאי לפטור?
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור על הכנסה מיגיעה אישית למי שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור גבוה. החוק קובע שתי דרכים להגיע לזכאות, ושתיהן דורשות הוכחה רפואית. הראשונה: נכות של 100% בגין ליקוי רפואי אחד. השנייה, הנפוצה יותר בפועל: נכות משוקללת של 90% לפחות, כאשר אחד הליקויים לפחות מהווה 40% מהשקלול. נוסחת השקלול אינה אריתמטית פשוטה, אלא מבוססת על 'כושר התפקוד הנותר' לאחר כל ליקוי. לכן צירוף של 50% נכות בליקוי אחד ועוד 50% בליקוי נוסף אינו מגיע ל-100%, אלא ל-75% בלבד.
לצד התנאי הרפואי, החוק דורש שהנכות תוכר לתקופה של 185 ימים לפחות. נכות שנקבעה ל-365 ימים ומעלה מזכה בפטור ממס הכנסה על מלוא תקרת השנה. נכות שהוכרה לתקופה קצרה יותר, של בין 185 ל-364 ימים, מזכה בפטור על תקרה מופחתת. נכות שנקבעה לתקופה קצרה מ-185 ימים לא תזכה בפטור כלל.t
חשוב להבין את ההבחנה הקריטית בין נכות רפואית לבין נכות תפקודית. הפטור ניתן על בסיס הנכות הרפואית בלבד, כלומר חומרת הליקוי עצמו. אדם יכול להיות נכה רפואית 100%, להמשיך לעבוד במשרה מלאה, ועדיין להיות זכאי לפטור על מלוא הכנסתו עד לתקרה. זוהי בדיוק נקודת ההחמצה של רבים: הם משוכנעים שהפטור מיועד למי ש'אינו מתפקד', בעוד שבפועל הוא נועד גם למי שמתפקד, עובד ומשתכר היטב, אך נושא ליקוי רפואי משמעותי לפי הקריטריונים.
כמה כסף בעצם מדובר? התקרות והמשמעות הכלכלית
תיקון 257 לפקודה, שנכנס לתוקף בשנת 2022, ייצר הבחנה בין שתי קבוצות זכאים. נכים שאינם זכאים לתגמול חודשי לפי חוק הנכים או חוק נפגעי פעולות איבה - והם רוב הזכאים לפטור הרפואי - זכאים לפטור על הכנסה מיגיעה אישית בתקרה של כ-409,200 ₪ בשנה. נכים הזכאים לתגמול חודשי לפי חוקים אלה זכאים לתקרה גבוהה יותר, של כ-628,800 ₪. נכות שאושרה לתקופה של בין 185 ל-364 ימים מזכה בתקרת פטור שנתית מופחתת של כ-75,360 ₪.
המשמעות הכלכלית מוחשית. עובד שכיר שהשתכרותו השנתית עומדת על 200,000 ₪ ומשלם מס הכנסה לפי מדרגות, חוסך באמצעות הפטור עשרות אלפי שקלים בשנה - בהתאם להרכב הקצבאות, התלויים ונקודות הזיכוי. עובד עצמאי עם הכנסה דומה, או שכיר עם הכנסה גבוהה יותר שמתקרבת לתקרה, עשוי לחסוך סכומים גדולים אף יותר. נכה 100% וכן עיוור זכאים בנוסף לפטור גם על הכנסות שאינן מיגיעה אישית, ולפטור על ריבית מכספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפיקדון.
נקודה מהותית עבור מי שעוסק בתכנון פיננסי: גובה ההכנסה אינו מהווה תנאי סף לזכאות עצמה. אדם שמשתכר 30,000 ₪ בחודש זכאי לפטור על אותו סכום בדיוק שאדם שמשתכר 8,000 ₪ זכאי - שניהם פטורים מן המס במסגרת התקרה, רק שעבור הראשון החיסכון השנתי משמעותי בהרבה. זאת בניגוד לקצבאות נכות, שמותנות במבחן הכנסה הדוק.
מהבקשה ועד לאישור: השלבים שצריך להכיר
תהליך מימוש הפטור מתחיל בהגשת טופס 1516 - בקשה לפטור ממס - לפקיד השומה במשרד מס הכנסה הרלוונטי. לטופס מצורפים מסמכים רפואיים מקיפים, ויתור סודיות רפואית כלפי הביטוח הלאומי ורשות המסים (טופס 169-ב), ושובר תשלום אגרת בקשה בסך כ-679 ₪ נכון לשנת 2026. פקיד השומה מעביר את הבקשה לוועדה רפואית מטעם ביטוח לאומי, הדנה ייעודית בענייני הפטור ממס.
הוועדה הרפואית קובעת את אחוזי הנכות ואת תקופת ההכרה - זמנית או קבועה, רטרואקטיבית או עתידית בלבד. ההחלטה היא נקודת ההכרעה של ההליך כולו. אם נקבעו 90% נכות משוקללת ומעלה לתקופה של 185 ימים לפחות, פקיד השומה מנפיק אישור רשמי לפטור ממס. אם הנכות שנקבעה נמוכה מ-90%, אפשר להגיש ערר - הליך נוסף שמצריך הכנה מחודשת ועלויות נוספות.
נקודה שכדאי להתעכב עליה במיוחד: אישור רטרואקטיבי. הוועדה רשאית להכיר בנכות גם לתקופה שלפני מועד הגשת הבקשה. במקרה כזה, ניתן לקבל החזרי מס של עד שש שנים אחורה. עבור מי ששילם מס בשיעור גבוה במשך שנים, מדובר בסכומים שעשויים להגיע למאות אלפי שקלים. גובה ההחזר הרטרואקטיבי תלוי בגובה המס ששולם בפועל באותן שנים, ובשיעור הנכות שנקבע למועד הרלוונטי.
שורה תחתונה - הזכות שווה את הזמן שמשקיעים בה
פטור ממס הכנסה לנכים הוא אחת מהטבות המס המשמעותיות ביותר במשק הישראלי, אך גם אחת המורכבות יותר למימוש. הקושי אינו רק בירוקרטי. הוא נעוץ בעיקר בפער שבין מה שנראה לאזרח כברור מאליו - מצב רפואי קשה - לבין הדרך שבה המערכת בוחנת ומגדירה את הנכות בלשון התקנות. מסמך רפואי שאינו ערוך כראוי, ניסוח לא מדויק או חישוב שקלול שגוי עלולים להוביל לקביעה נמוכה מהנדרש, ולסגור את הדלת לפטור.
בהתבוננות פיננסית קרה, ההיגיון פשוט: כאשר על הכף עומדים עשרות אלפי שקלים בשנה, ובמקרה של אישור רטרואקטיבי החזרים שעשויים להגיע למאות אלפי שקלים, השקעה של זמן בהכנת תיק רפואי מסודר ובהבנת התהליך משתלמת מבחינה כלכלית. רבים בוחרים להיעזר בגורמים מקצועיים שמכירים את התקנות ואת אופן עבודת הוועדות הרפואיות, כדי להגדיל את הסיכויים לקבלת הפטור במלואו ולמיצוי החזרים רטרואקטיביים. בסופו של דבר, פטור ממס הכנסה רפואי אינו פריבילגיה אלא זכות המעוגנת בחוק - והיא ממתינה למי שיודע לעמוד על קבלתה.
