מיליון שקל בקרן הפנסיה ומוטבת שנרשמה לפני 20 שנה: הרישום גובר על הצוואה
סעיף 147 לחוק הירושה מוציא את החיסכון הפנסיוני מהעיזבון: בקרן פנסיה השאירים קודמים לכל מוטב, בגמל ובהשתלמות הטופס קובע הכל, ומועד הפטירה - לפני או אחרי גיל 75 - משנה את חשבון המס
סעיף 147 לחוק הירושה קובע שסכומים המשולמים עקב מוות על פי חוזה ביטוח, חברות בקרן פנסיה או בקופת תגמולים נמצאים מחוץ לעיזבון, אלא אם נקבע במפורש אחרת. עיזבון הוא כלל הנכסים שאדם משאיר אחריו, והצוואה שולטת רק בו. התוצאה מפתיעה משפחות רבות: מיליון שקל בקרן פנסיה יכולים לעבור לאדם שהצוואה כלל לא מזכירה, כי טופס המוטבים שמולא לפני עשרים שנה הוא שקובע.
קרן פנסיה: השאירים לפני כולם
בקרן פנסיה המנגנון קשיח. התקנון - מסמך הכללים שמחייב את הקרן ואת העמיתים - מגדיר מי נחשב "שאיר": בן או בת זוג, כולל ידועים בציבור, ילדים עד גיל 21, ובמקרים מסוימים גם הורים של עמית רווק בלי ילדים. כשעמית פעיל נפטר לפני הפרישה, השאירים מקבלים קצבה חודשית לפי שיעורים הקבועים בתקנון, וזכותם קודמת לכל מוטב רשום ולכל הוראה בצוואה. רק כשאין שאירים כלל - למשל אלמן שילדיו כבר חצו את גיל 21 - עוברת היתרה הצבורה למוטבים הרשומים, ובהיעדר מוטבים ליורשים על פי צו ירושה או צו קיום צוואה. עמית רווק שוויתר על ביטוח השאירים כדי להגדיל את החיסכון - במותו עוברת היתרה הצבורה ישירות למוטבים שרשם. אצל מי שכבר פרש, המסלול שנבחר ביום הפרישה קובע אם בן הזוג ימשיך לקבל קצבה, וההחלטה הזו ננעלת לתמיד.
ביטוח מנהלים, גמל והשתלמות: הטופס חופשי
בביטוח מנהלים, בקופת גמל ובקרן השתלמות אין מושג של שאיר. העמית רושם מוטבים כרצונו - בן זוג, ילדים, אח או כל אדם אחר - ורשאי לשנות אותם בכל רגע בטופס מול הגוף המנהל. הכסף עובר למוטבים בלי צו ירושה, בדרך כלל בתוך שבועות. אפשר לשנות מוטבים גם באמצעות צוואה, אבל בתי המשפט חלוקים בשאלה אם הודעה שהגיעה לקופה רק אחרי הפטירה תופסת, ולכן הדרך היחידה שאין עליה מחלוקת היא עדכון הטופס בקופה עצמה בעוד העמית בחיים.
אין מוטב רשום? המסלול מתארך
בהיעדר רישום מוטבים הקופה משלמת ליורשים לפי צו ירושה או צו קיום צוואה, הליך שנמשך חודשים. חריג אחד מקצר את הדרך: ביתרה נמוכה מ-8,000 שקל, בחלוף שלוש שנים מהפטירה, רשאים בן זוג, הורה או ילד של העמית למשוך את הכסף בטופס הצהרה בלבד, בלי צו. מוטב שנפטר לפני העמית הוא בעיה נפרדת: גורל חלקו תלוי בנוסח הטופס ובתקנון הקופה - יש קופות שמחלקות אותו בין המוטבים הנותרים ויש שמעבירות אותו לעיזבון - ולכן פטירה של מוטב מחייבת רישום מחדש.
איפה בכלל מחפשים
משפחות רבות יודעות רק על חלק מהקופות שהשאיר הנפטר. רשות שוק ההון מפעילה ממשק מקוון לאיתור חשבונות של עמיתים שנפטרו, לצד מנוע לאיתור חסכונות פנסיוניים לא פעילים - החיפוש נעשה בתעודת זהות, חינם, והתשובה מיידית. התקנות אף מחייבות את הגופים המוסדיים לאתר בעצמם מוטבים של עמיתים שנפטרו וליידע אותם שממתין להם כסף.
הגרושה שנשארה רשומה
התסריט הקלאסי בבתי הדין: אדם התגרש, נישא מחדש, ובטופס המוטבים משנות התשעים נשארה רשומה האישה הראשונה. הקופות משלמות למי שרשום, והמשפחה החדשה מגלה את הרישום הישן כשכבר מאוחר. גירושין, נישואים ולידה הן שלוש נקודות שבהן הרישום מפסיק לשקף את הכוונה, אבל הוא ממשיך לחיות עד שמישהו מחליף אותו. עדכון מוטבים נעשה בטופס מול הגוף המנהל, בלי עלות, והסמכות לעדכן שמורה לעמית בלבד - גם לבן זוג נשוי אין מעמד ברישום הזה. גם צוואה מנוסחת היטב משאירה את העבודה חצי גמורה כל עוד טפסי המוטבים בקופות מספרים סיפור אחר.
המס: גיל הפטירה קובע
כספי תגמולים רגילים עוברים למוטבים בפטור ממס, והפטור חל על הקרן ועל הרווחים שנצברו עד הפטירה; אותו עיקרון חל גם על קרן השתלמות. רווחים שנצברים בקופה אחרי הפטירה, אם המוטבים משאירים את הכסף בפנים, חייבים במס רווח הון של 25% על הרווח הריאלי. בכספים שהופקדו לפי תיקון 190 ההבחנה חדה: עמית שנפטר לפני גיל 75 - המוטבים מושכים הכל בפטור מלא; נפטר אחרי גיל 75 - הרווחים חייבים במס של 15% על הרווח הנומינלי. מוטב שמעדיף לדחות את המס יכול להעביר את הכסף לחשבון על שמו במקום למשוך. ההבדל בין קופת גמל רגילה לקופת גמל להשקעה משפיע גם הוא על חשבון המס הסופי.
דוגמה: מיליון שקל, שלושה מסלולים
עמית בן 68 נפטר ובחשבונותיו מיליון שקל: 600 אלף יתרה צבורה בקרן פנסיה, 250 אלף בקופת גמל לפי תיקון 190 שמתוכם 60 אלף רווחים, ו-150 אלף בקרן השתלמות. אשתו נפטרה לפניו, ילדיו בני 35 ו-38, כך שאין שאירים. בטופס המוטבים של קרן הפנסיה, שמולא ב-2005, רשומה אחותו; בגמל ובהשתלמות מעולם לא מולא טופס. התוצאה: האחות מקבלת 600 אלף שקל במלואם, והילדים ממתינים לצו ירושה כדי לחלק ביניהם 400 אלף בפטור ממס, כי האב נפטר לפני גיל 75. אילו נפטר אחרי יום הולדתו ה-75, היה נגבה מרווחי הגמל מס של 9,000 שקל. צוואתו, שהורישה הכל לילדים בלבד, שינתה את חלוקת 600 האלף בקרן הפנסיה בדיוק באפס שקלים - השיקולים בחלוקת הון בין ילדים ונכדים נשארים תיאוריה כשהטופס בן העשרים מדבר אחרת.
