ניכוי במקור של ביטוח לאומי מעוסק

שאלותמי הם מקבלי השירותים עליהם חלה חובה לנכות דמי ביטוח לאומי מנותני שירותים שהם עוסקים?מי הם נותני השירותים מהם מנוכה דמי הביטוח הלאומי במקור?האם ניכוי דמי הביטוח הלאומי מהווה מקדמה (מקטין את המקדמות השוטפות)? האם ניתן לקבל החזר דמי ביטוח ? האם ניתן לבקש הקטנת הניכוי במקור?האם נותני השרותים שחלה חובה לנכות מהם דמי ביטוח לאומי נחשבים כעובדים של המנכים? האם יהיה זכאים לגמלאות כשכירים (לדוגמה: דמי אבטלה)?מה הם שיעורי דמי ביטוח לאומי אשר חלים על אותם נותני שירותים (האם שיעורים כשכירים או כעצמאים)?תשובותבהקשר לחבות בדמי ביטוח לאומי על נותני שירותים חלות ההוראות הבאות: 1.מקבלי השירותים בשל התשלומים בגינם קיימת חובת ניכוי במקור של דמי ביטוח לאומי מפורטים בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), תשל"ב – 1972 (להלן – "הצו") המצורף בזה.2.בהתאם לסעיף 1 לצו, מקבלי שירותים אלו מוגדרים כ"עובד" כהגדרת מונח זה בסעיף 1 בחוק הביטוח הלאומי, להבדיל מ"עובד עצמאי" או ממי שאינו עובד כלל. דהיינו, הם נחשבים כ"עובדים שכירים" לעניין חוק הביטוח הלאומי לכל דבר ועניין.3.ניכוי הביטוח הלאומי אינו מהווה מקדמה על חשבון הביטוח הלאומי אותו הם חייבים. שכן, המדובר בניכוי שכמוהו כניכוי מעובד שכיר. 4.ניתן לבקש הקטנת הניכוי במקור, ככל תאום ניכוי לביטוח לאומי, שניתן לערוך לעובד שכיר המועסק בשני מקומות עבודה. ניתן לבקש החזר דמי ביטוח כאשר סך ההכנסה שממנה נוכה ביטוח לאומי במקור עלתה על התקרה המכסימלית החייבת בדמי ביטוח.5.מכיוון ונותני השירותים האמורים נחשבים כעובדים שכירים לכל דבר לעניין ביטוח לאומי, הרי הם זכאים לגמלאות ביטוח לאומי כשכירים, המדובר בגמלאות כגון דמי אבטלה וגמלה המתקבלת עקב פשיטת רגל או פירוק המעביד.6.שיעורי הביטוח הלאומי שיחולו הם כשיעורים החלים על עובדים שכירים לפי חוק הביטוח הלאומי.צו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), תשל"ב - 1972 1בתוקף סמכותי לפי סעיף 4א לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), תשכ"ח - 1968, ובאישור ועדת העבודה של הכנסת, אני מצווה לאמור:1. סיווג עובדיםמבוטח העוסק בסוג המפורט בסוג א' בתוספת הראשונה, והנתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב', ייחשב לענין החוק כעובד.2. קביעת המעבידיםכמעבידו של עובד כאמור בסעיף 1 ייחשב מי שצויין לצידו בטור ג' לתוספת הראשונה.3. סיווג עובדים עצמאייםמבוטח העוסק בסוג עבודה כמפורט בטור א' בתוספת השניה, והנתון בתנאי עבורה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב', ייחשב לענין החוק כעובד עצמאי, ובלבד שמתקיימים לגביו תנאי הגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק.4. סיווג מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאימבוטח העוסק בפעילות האמורה בתוספת השלישית ייחשב לענין החוק בעת פעילותו כאמור כמי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי.התוספת הראשונה2 (תיקון: תשל"ז, תשמ"א, תשמ"ב, תשמ"ט, תשנ"ה, תשנ"ו) (סעיפים 1 ו- 2)טור א'טור ב'טור ג'סוגי העבודהתנאי העבודההמעביד1. גובה שאינוהגמול משולם בעדהמעסיקמעסיק עובדיםפעולות גבייה המבוצעותואין לו מקום בעיקרן על פי רשימהלניהול עסקקבועה, או באזור מגוריםמשלו הפתוח לקהל.מוגדר מראש מאת המעסיק2. עובד נקיון או חצרן,תחום העבודה וזמניהחייב בתשלוםלמעט מי שעיקר עיסוקוביצועה נקבעו מראשגמול העבודהבגננות, שאינם מעסיקיםעובדים.3. מתקין מכשירי גזבכל תנאי העיסקההמעסיקלבישול, מחלק גז,למעט כאשר ביצועמרכיב ומתקין תריסיםהעבודה נעשה על פיהכל בתנאי שאינם התקשרות ישירהמעסיקים עובדים ואין עם הצרכןלהם מקום לניהול עסקמשלהם הפתוח לקהל4. שומרתחום השמירה נקבעהחייב בתשלוםמראשגמול העבודה5. ממלא תפקידיםמשתלם גמול בעדהחייב בתשלוםדתיים מטעם מוסדותהעבודהגמול העבודהדת, לרבות משגיחכשרות ומנקר בשר6. א. מרצה וכןא. הסכם העבודההחייב בתשלוםאחרים המועסקיםנערך מראש לתקופהגמול העבודהבאמצעי תקשורתשל רבע שנה לפחות אוציבוריים; למתן סדרה של שבעב. מורה או מדריךהופעות, או שבע הרצאותאו שבעה שיעורים לפחות, הכל לפי הענין;ב. כאמור בפיסקה (א)7. מורה דרך-למעט מורהמשתלם גמול בעדהחייב בתשלוםדרך המדריך תייריםהעבודהגמול העבודהבכלי רכב שבבעלותו -מלווה רפואי ומלווים אחרים בטיולים המאורגניםעל ידי מוסדות, גופים ציבוריים ומשרדי נסיעות8. חבר מושב עובדיםבכל תנאי העיסקההאגודהאו מושב עולים המועסקיםהשיתופיתבמסגרת תקציבית שלשל המושבהסוכנות היהודית לארץ ישראל ברכוש המשותף להם או לאגודה השיתופיתשל המושב9. חונכים וסומכותהדרכת עקרות-ביתהחייב בתשלוםמטעם משרד הסעד אולייעול תפקידן במשקגמול העבודהרשות מקומית הבית ובקיום היחסים התקינים עם ילדיהן10. השוכר "מולה"בכל תקני העיסקההחייב בתשלוםמבעל מלטשה ליהלומיםגמול העבודהועיקר עיסוקו הוא בשבילבעל המלטשה בתוך שטחהמלטשה, ובתנאי שאינו מעסיק עובד11. עבודות משרד,מבצע העבודה הופנההחייב בתשלוםשירותים, תעשיהלעבודה לפי התקשרותגמול העבודהומסחרבינו לבין אדם שעיקרלפיעיסוקו במשלוח ובהפנית ההתקשרותעובדים, וגמול העבודהמשתלם לו על ידי מישהפנה אותו, למעט מישנשלח כאמור על ידישירות התעסוקה12. חלוקת דברי דוארחלוקת דברי דוארהחייב בתשלוםבתחומי רשויות מקומיות,נעשית על פי הסכםגמול העבודה.שיש בהן בית דואר,בין המחלק לבין משרדכמשמעותו במדריך התקשורתהדואר, התשל"ז1977-13. כל הופעה אמנותיתהסכם העבודה בכתב החייב בתשלוםאו בידורית של אמן, או נערך מראש לתקופה של גמול העבודההנחיה במופע, לרבות רבע שנה או לסדרה של לפי ההסכם.משחק, שירה, דיקלום, חמש הופעות, ובלבד ששרהקראה, נגינה ניצוח,העבודה והרווחה אישרריקוד, פנטומימה,את ההסכם לאחר שהתייעץלוליינות וקוסמות וכן כלבמועצה; ובהופעות באמצעיהופעה בכל אחד מאלהתקשורת ציבוריים - כשלאלצורך הקלטה או צילוםחל האמור בסעיף 6(א) -למעט הקלטה או צילוםהסכם העבודה בכתבלצרכי פרסומתנערך מראש למתן סדרה שלשלוש הופעות בחודש לפחות14. ספורטאי העוסק הסכם העסקה בכתב החייב בתשלוםבפעילות ספורטיבית, שנערך מראש גמול העסקהבמסגרת אגודת ספורטאו מטעמה.לענין זה, "אגודת ספורט" -חבר-בני-אדם העוסק בענףאו בענפי ספורט מסויימיםבין שהוא פועל באופן עצמאיובין אם הוא מסונף לגוףספורט אחר.התוספת השניה (תיקון: תשמ"א) (סעיף 3)סוג א'סוג ב'סוגי העבודהתנאי העבודה1. מוכר עתונים, אשר אינו בכל תנאי העיסקהמועסק כזבן בחנות או בביתעסק אחר2. מבצע עבודות בביתו על פיבכל תנאי העיסקה, ובלבדהזמנה כנגד תמורה ((home worker שהוא עובד אך ורק בביתו3. מוכר דברי דוארבכל תנאי העיסקה, ובלבדבמיתקנים שאינם שייכים שגמול העבודה אינו משתלםלמשרד התקשורתעל בסיס של יחידת זמן4. מוכר אגרות הימוריםבכל תנאי העיסקה, ובלבדשגמול העבודה אינו משתלםעל בסיס של יחידת זמן5. נהג מוניתבכל תנאי העיסקה, ובלבדשגמול העבודה אינו משתלםעל בסיס של יחידת זמןהתוספת השלישית (תיקון: תשמ"א, תשנ"ה, תשנ"ו)2(סעיף 4)1. ספורטאי כאמור בפרט 14 לתוספת הראשונה שלא נערך עמו מראש הסכם העסקה בכתב._________________________________1 ק"ת תשל"ב, 1573; תשל"ז, 741; תשמ"א, 812, 381, תשמ"ב, 1415; תשמ"ט, 1173; תשנ"ה, 5; תשנ"ו, 173.2 (א) סעיף 2 לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים) (תיקון), התשנ"ה1994- (ק"ת תשנ"ה, 6) (להלן - התקנות המתקנות) קובע תחילתו של תיקון התוספת הראשונה לגבי פרט 14 והתוספת השלישית לגבי פרט 1 שתוקנו לפי התקנות המתקנות ביום 1.1.1987.(ב) סעיף 3 לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים) (תיקון), התשנ"ו1995- (ק"ת תשנ"ו, 173) קובע לענין תיקון פרט 1 בתוספת השלישית כי פרט 14 בתוספת הראשונה יעמוד בתוקפו, כנוסחו ערב יום התחילה.