כשהפיצוי נהפך לעונש: העיוות השקט במיסוי נזקי המלחמה

מלחמת חרבות ברזל ומבצע עם כלביא הותירו מאות אלפי עסקים בישראל במצוקה כלכלית קשה. ההכנסות צומצמו או נעלמו, ההוצאות נמשכו, ורבים מהם מצאו את עצמם נלחמים על הישרדותם. חלקם קרסו בשל כך, וחלקם עדין מתאוששים. המדינה, באמצעות מנהל מס רכוש וקרן הפיצויים, התגייסה לסייע לנפגעים באמצעות מסלולי פיצויים ירוקים ואדומים. אותם פיצויים היו קרש ההצלה היחיד וקרן אור עבור אותם עסקים. ואולם בפועל, מנגנון מיסוי טכני עלול לרוקן את הפיצוי מתוכן, ולעתים אף להפוך אותו לעונש כלכלי נוסף.

הבעיה פשוטה אך חמורה: בחסות העומס הגדול שנוצר בגלל הצורך לטפל בכמות תביעות חסרת תקדים, פיצויים עבור אובדן רווח משולמים לרוב באיחור של חודשים ואף שנים, לאחר תהליך של בדיקות ואישורים. לפי הכללים הקיימים, הפיצוי כולו ממוסה בשנת קבלתו בפועל, גם אם הוא מתייחס לשנתיים או שלוש שבהן העסק היה מושבת לחלוטין. כך נוצר עיוות מובהק. בעל עסק ששרד תקופת מלחמה עם הכנסה אפסית או נמוכה מאוד, מוצא עצמו בשנת מס אחת קופץ למדרגות המס הגבוהות ביותר. הכנסה שהיתה אמורה להתפרש על פני תקופה ארוכה - ולהביא לכך שנהנים ממדרגות מס נמוכות, נקודות זיכוי והקלות סוציאליות - נדחסת לשנה אחת וממוסה בשיעורים של 47% ולעתים אף 50%.

ניקח דוגמה פשוטה: לולן מיישוב בצפון, שהמשק שלו הושבת לחלוטין ב-2025-2024 עקב המצב הביטחוני. במשך התקופה הזו לא היתה לו כמעט הכנסה. ב-2026 הוא מקבל פיצוי רטרואקטיבי בעקבות אובדן הרווחים. במקום שהמס ישקף את מצבו הכלכלי בשנות ההשבתה, הוא מחויב כאילו הוא התעשר בבת אחת - ומשלם מס גבוה בהרבה מזה שהיה משלם אלמלא פרצה המלחמה. כך נוצר מצב אבסורדי שבו אותו לולן ניזוק פעמיים: פעם אחת כשהמלחמה משתקת את פרנסתו, ופעם שנייה כשהפיצוי שנועד לשקם אותו ממוסה באופן שמרוקן אותו מערכו. וזו אינה הבעיה היחידה. ריכוז ההכנסה בשנה אחת פוגע גם בניצול נקודות זיכוי, במדרגות מס נמוכות ובזכויות סוציאליות, ואף עלול להוביל לתשלומי יתר לביטוח הלאומי. התוצאה היא חבות מס שאינה משקפת את כושר ההשתכרות האמיתי של העסק לאורך התקופה.

• מרכז הספורט באוניב' ת"א יקבל פיצויי מלחמה מוגדלים
• אחיו של ראש השב״כ במרכז כתב אישום כלכלי ביטחוני
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

השורה התחתונה ברורה: ריכוז פיצויים בשנה אחת מעלה בעלי עסקים למדרגות מס גבוהות, ופוגע בשיקום הכלכלי שלהם. הפתרון הוא פשוט ומצוי בסמכות רשות המסים: לאפשר ייחוס ופריסה של פיצויי אובדן הרווח לשנות המס הרלוונטיות שעבורן הם שולמו. כלומר למסות את הפיצוי לפי שיעורי המס, נקודות הזיכוי ותקרות הביטוח הלאומי שהיו חלים אילו ההכנסה נוצרה במועדה. לא מדובר בהטבה מיוחדת או בוויתור לנישומים, אלא בחישוב מס אמת - כזה שמשקף את המציאות הכלכלית ואת הרציונל השיקומי של חוק מס רכוש. פיצוי שנועד להחזיר את הגלגל לאחור לא יכול להפוך לכלי שמעמיק את הפגיעה. חשוב לתקן את העיוות, כך שיתאפשר שיקום כלכלי לעסקים הזקוקים לכך נואשות.

• האם ישראל יכולה להרשות לעצמה לסגור את בז"ן?
• אדריכל הניצחון - התפקיד החדש של האדריכל ואיך זה קשור למחירי הדירות?
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק

הכותב הוא עורך דין, שותף מייסד ממשרד עורכי הדין דורון, טיקוצקי ושות', מומחה בדיני מס רכוש ובתביעות לפיצויים בגין נזקי מלחמה