חלופות אחדות לחישוב מס נפרד

שאלה: ------- בני-זוג באותו התא המשפחתי: ● היא, בת-הזוג - בת 68 שנה; והיא עסקה, בעצמה, בייצוא חפצי-נוי ויודאיקה לארצות הברית, וזאת עד לשנת 2005. ● הוא, בן-הזוג - היה, עד שנת 2003, שכיר; ובאותה השנה הוא יצא לפנסיה. כיום, בן-הזוג הוא בן 72 שנה, ובשנת 2005 הוא החל לעזור לבת-זוגו במלאכת הייצוא שלה. בת-הזוג רשומה אצל רשויות מס ערך מוסף. בן-זוגה אינו רשום אצלן, מאחר שהוא היה שכיר עד שנת 2003. בני-הזוג יוצאים לחוץ לארץ פעמיים בשנה, ומוכרים שם את חפצי הנוי והיודאיקה שלהם. כרטיסי הטיסה, ליציאת בני-הזוג לחוץ לארץ למטרה הנידונה, נדרשים בעסק כהוצאה. השאלות: 1. האם אפשר לחלק את הכנסה, שנבעה בשנת 2005 לשניהם, ולחשבה בחישוב נפרד ? 2. אם אפשר לחלק ולחשב, כמובא בשאלה 1 לעיל - כיצד, מבחינה טכנית, רושמים את הבעל, העוזר בהשגת ההכנסה במידה שווה, הן אצל רשויות מס ערך מוסף והן אצל רשויות מס הכנסה ? תשובה: ------

תחילה - לעמדתי, אין כל השפעה לעובדת אי רישום הבעל אצל רשויות מס ערך מוסף; שכן, הכול תלוי במעמדו ה"מיסויי" של הבעל: ● אם מדובר בבעל, שהוא שכיר - על העסק להוציא לו תלושי משכורת. ● אם מדובר בבעל, שהוא אדם, המקבל תשלומים מן הסוגים המנויים בתקנה 6א לתקנות מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 - אפשר להוציא לו חשבונית עצמית. לחלופין, אפשר לרשום את הבעל כבעל עסק ולרשום את בני-הזוג ב"איחוד עוסקים"; אולם, זאת בעניינה של שנת 2006. כעת - מששנת 2005 כבר חלפה, מובאת להלן עצתי, המחולקת לשתי חלופות [שאינן חלות, כאמור, על שנת 2005]: ● חלופה א': לרשום לבעל הכנסת עבודה (יש להוציא תלושי שכר ולפתוח תיק ניכויים ולנכות מס בחישוב נפרד; ועד 15 בינואר אפשר לשלם חוב ניכויים משנת 2005); וכן לקבל חוות דעת מאיש מס, שיבדוק אם נתוני בני-הזוג עומדים בתנאי פסק דין "קלס" [ע"א 900/01, רון קלס ואח' נ' פקיד שומה תל-אביב 4 (מיסים יז/3 עמוד ה-9)]. אם מתקיימים התנאים האמורים - יחושב החישוב הנפרד (עם זאת, צפויה מחלוקת עם פקיד השומה; בייחוד בהקשרן של שנות העבר, שבהן התקיים העסק ללא סיוע הבעל). ● חלופה ב': להשתמש בהוראות החישוב הנפרד, שבסעיף 66(ה) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961. עם זאת, למסלול שבסעיף זה יש חסרונות אחדים: (א) המסלול / הסעיף מתיר חישוב נפרד לסכום נמוך יחסית (כ-25 אלפי ש"ח בשנה בלבד). (ב) המסלול / הסעיף אינו חל במקום, שבו העסק מצוי בדירת מגורי בני-הזוג. (ג) המסלול / הסעיף מחייב עזרה של הבעל, בשיעור 36 שעות לפחות בשבוע בממוצע. כדי ליהנות מהוראות הסעיף יש להודיע הודעה מתאימה בנידון לפקיד השומה חודש מראש; לפיכך, החלתו על שנת 2005 אינה עוד רלוונטית.