פטור ממס הכנסה לנכה: מי זכאי, איזו הכנסה נשארת בכיס, ואיך מגישים

פטור ממס הכנסה לנכה הוא אחת מהטבות המס המשמעותיות ביותר במערכת הישראלית, ורבים אינם מודעים כלל לקיומו. מדובר בהטבה מכוח סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, שמאפשרת לאדם עם נכות רפואית גבוהה שלא לשלם מס על חלק גדול מהכנסתו, לעיתים על כולה. הפטור נקבע לפי שיעור הנכות ותקופתה, והוא עשוי להסתכם בעשרות אלפי שקלים בשנה. בשנת 2026 התקרות מעודכנות, והפער בין הכנסה מיגיעה אישית להכנסה שלא מיגיעה אישית משמעותי. אז מי זכאי, מהן התקרות, כמה הכנסה נשארת פטורה, וכיצד מממשים את הזכות מול רשות המסים? מדריך

מי זכאי לפטור ולפי איזה שיעור נכות? הזכאות מותנית בשיעור נכות רפואית שנקבע בוועדה מוסמכת. אדם שנקבעה לו נכות של 100% מליקוי אחד זכאי לפטור, וכך גם מי שנקבעה לו נכות משוקללת של 90% ומעלה שנובעת מכמה ליקויים, ובלבד שאחד מהם לפחות בשיעור 40%. עיוור זכאי לפטור אף הוא, וכן מי שמקבל תגמול חודשי לפי חוק הנכים או כנפגע פעולות איבה עם נכות של 90% ומעלה. נזכיר שגם בן זוגו של נכה קשה עשוי ליהנות מהטבת מס בדמות נקודת זיכוי שנתית. מי שעוקב אחר התפתחויות בתחום הפטורים ממס יודע שהזכאות נבחנת פרטנית מול הוועדה הרפואית.

תנאי נוסף נוגע לתקופת הנכות. הפטור המלא ניתן כאשר הנכות נקבעה לתקופה של 365 ימים לפחות, בין אם היא קבועה ובין אם זמנית. כאשר הנכות נקבעה לתקופה קצרה יותר, שבין 185 ל-364 ימים, עדיין קיימת זכאות אך התקרה נמוכה בהרבה. נכות שנקבעה לפחות מ-185 יום אינה מזכה בפטור זה.

התקרות ל-2026: כמה הכנסה נשארת פטורה

הפטור אינו בלתי מוגבל, אלא עד תקרה שנתית שנקבעת מחדש בכל שנה. ההבחנה המרכזית היא בין הכנסה מיגיעה אישית, כלומר משכר עבודה או מעסק, לבין הכנסה שלא מיגיעה אישית כגון ריבית, דיבידנד או שכר דירה. ב-2026 עומדת תקרת ההכנסה הפטורה מיגיעה אישית על כ-445,200 שקלים לנכה שאינו מקבל תגמול לפי חוק הנכים, ועל כ-684,000 שקלים למי שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים או לנפגעי פעולות איבה. מעקב אחר עדכוני רשות המסים מסייע להיערך מראש לשינויים בסכומים.

על הכנסה שלא מיגיעה אישית התקרה נמוכה בהרבה ועומדת ב-2026 על כ-81,960 שקלים, וזאת בכל תקופת נכות. מי שנקבעה לו נכות לתקופה קצרה של 185 עד 364 יום, ההכנסה שלו מיגיעה אישית פטורה עד תקרה של כ-75,360 שקלים בלבד. אם קיימת הכנסה מריבית שמקורה בכספי פיצויים על הנכות, קיימת תקרה מיוחדת נוספת של כ-337,200 שקלים. ההבדל בין המסלולים גדול, ולכן חשוב לבדוק לאיזו קטגוריה משתייכת ההכנסה בפועל.

שאלות ותשובות

מהו הפטור ממס הכנסה לנכה?
זהו פטור מכוח סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, המאפשר לאדם עם נכות רפואית גבוהה שלא לשלם מס הכנסה על הכנסתו עד לתקרה שנתית שנקבעת בחוק.

איזה שיעור נכות נדרש כדי לקבל את הפטור?
נדרשת נכות של 100% מליקוי אחד, או נכות משוקללת של 90% ומעלה מכמה ליקויים כשאחד מהם לפחות 40%. עיוור זכאי לפטור אף הוא.

מהי תקרת ההכנסה הפטורה מיגיעה אישית ב-2026?
כ-445,200 שקלים לנכה רגיל, וכ-684,000 שקלים למי שמקבל תגמול חודשי לפי חוק הנכים או כנפגע פעולות איבה.

מהי התקרה להכנסה שלא מיגיעה אישית?
כ-81,960 שקלים בשנה, וזאת בכל תקופת נכות, בין אם הנכות נקבעה לתקופה ארוכה או קצרה.

• פטור ממס רכישה לנכים ומשפחות שכולות: שאלות ותשובות
• גם עסקת קומבינציה פטורה מהיטל השבחה על הממ"ד

מהי תקופת הנכות המינימלית לקבלת הפטור?
נדרשת נכות שנקבעה לתקופה של 185 יום לפחות. נכות לתקופה קצרה מכך אינה מזכה בפטור.

מה ההבדל בין נכות ל-365 יום לבין 185 עד 364 יום?
בנכות של 365 יום ומעלה חלה התקרה המלאה, ואילו בנכות של 185 עד 364 יום התקרה מיגיעה אישית עומדת על כ-75,360 שקלים בלבד.

מהי הכנסה מיגיעה אישית לעניין הפטור?
הכנסה מיגיעה אישית היא הכנסה מעבודה כשכיר או מעסק, להבדיל מהכנסה פסיבית כגון ריבית, דיבידנד או שכר דירה.

האם עיוור זכאי לפטור?
כן, עיוור זכאי לפטור ממס הכנסה במסגרת סעיף 9(5), בדומה לנכה בשיעור 90% ומעלה.

האם בן הזוג של נכה זכאי להטבה?
בן זוגו של נכה קשה עשוי ליהנות מהטבת מס בדמות נקודת זיכוי שנתית אחת, בכפוף לתנאים שנקבעו.

• "נשים יכולות להיות מרצות טובות מאוד בחוג לתלמוד"
• בכלל לא בטוח שתהיה משמעות מעשית לחוק יסוד לימוד תורה

האם אפשר לקבל את הפטור באופן רטרואקטיבי?
כן, ניתן להגיש בקשה גם עבור שנים שחלפו ולקבל החזר מס רטרואקטיבי עד שש שנים אחורה, בכפוף לזכאות.

מה קורה אם ההכנסה גבוהה מהתקרה?
הפטור חל עד גובה התקרה, ועל החלק שמעבר לה משולם מס כרגיל לפי מדרגות המס.

אילו מחלות עשויות לזכות בפטור?
בין המצבים הרפואיים שעשויים לזכות בנכות מספקת ניתן למנות מחלות לב, מחלות אונקולוגיות, טרשת נפוצה, סוכרת עם סיבוכים, מחלות ריאה, חירשות ועיוורון, בהתאם לשיעור הנכות שנקבע.

כיצד מגישים בקשה לפטור?
יש להגיש לרשות המסים טופס בקשה לפטור בצירוף פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את הנכות, ולשכירים גם תלוש שכר אחרון.

מי קובע את שיעור הנכות לצורך הפטור?
שיעור הנכות נקבע בוועדה רפואית מוסמכת, לרוב מטעם המוסד לביטוח לאומי או ועדה רפואית ייעודית של רשות המסים.

האם הפטור חל גם על הכנסה מריבית על כספי פיצויים?
כן, על ריבית שמקורה בכספי פיצויים שהתקבלו בשל הנכות חלה תקרת פטור מיוחדת של כ-337,200 שקלים.

האם התקרות מתעדכנות מדי שנה?
התקרות צמודות ומתעדכנות בדרך כלל אחת לשנה, ולכן חשוב לבדוק את הסכום המדויק בשנת המס הרלוונטית לפני הגשת הבקשה.