המצבים בהם יכול פקיד שומה לגבות חוב מבעלי מניות

שאלה: ------- יש חוב מס של חברה בע"מ (שומות על פי מיטב השפיטה, חובות מס), שלא שולם; והחברה הפסיקה להיות פעילה. ● האם יש מצב, שבו מפעיל פקיד השומה הליכי גבייה נגד בעלי מניות של חברה, או נגד מנהלה של חברה, בשל חובות אלה ? תשובה: --------- המצבים, אשר בהם פקיד השומה יכול להפעיל הליכי גבייה ואמצעים אחרים כנגד בעל המניות בחברה, הם - כלהלן: סעיף 119א לפקודה מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] [תיקון 134 לפקודה, תחולת מ-1.7.2003] הסעיף עוסק בגביית מס בנסיבות מיוחדות; ולהלן - מובאות הנסיבות המיוחדות ואפשרות הגבייה בכל נסיבה מאלה: 1. הנסיבה: הנכסים הועברו ללא תמורה או בתמורה חלקית. אפשרות הגבייה: אפשר לגבות את המס ממי שקיבל את הנכסים בנסיבות כאמור. 2. הנסיבה: העברת הפעילות לחבר-בני-אדם אחר, שיש בו במישרין או בעקיפין, אותם בעלי שליטה או קרוביהם, בלא תמורה או בתמורה חלקית. אפשרות הגבייה: אפשר לגבות את המס מהחברה האחרת. 3. הנסיבה: נותרו נכסים בחברה. אפשרות הגבייה: רואים בנכסים שנותרו כאילו הועברו ללא תמורה, אל בעלי השליטה בו, ואפשר לגבות מהם את חוב המס. במצב 1 לעיל - צוין בפקודה: חוב מס. במצבים 3,2 לעיל - צוין בפקודה: חוב מס סופי; דהיינו: חוב שאין בעניינו זכות להשגה או לערעור. חוב ניכויים "חוב ניכויים" - כלומר: מס שנוכה מהכנסת נישום ועדיין לא הועבר אל רשות המסים בישראל [להלן - "רשות המסים"], וחובה להעבירו אליה (כלומר לשלם לה). רשות המסים יכולה לפעול, כנגד בעל המניות, בדרך של קנס מינהלי או בדרך של חקירות. בזה מדובר בעבירה פלילית של אי העברת סכומי כסף שנוכו. אם מדובר בסכומי כסף, שנוכו משכר של בעל שליטה ושלא הועברו - הרי, בהתאם לסעיף 165(ב) לפקודה, אי אפשר לקזז את סכום הכסף שנוכה במקור מן המס שחייב בו בעל השליטה. ערבות אישית זו ערבות אישית של בעלי המניות לחובות החברה. סיכום במצבים, שבהם מדובר בהפסקת פעילות אמיתית של החברה, מחמת הפסדים שנוצרו לחברה, אי אפשר לגבות את המס של החברה מבעל המניות שלה. גביית המס מבעל המניות היא רק במצבים מיוחדים, שבהם ישנה הברחת נכסים, כדי להימנע מתשלום מס; ויש עובדה, אשר רשות המסים יכולה להסתמך עליה בהפעלת הסעיף דלעיל. מצוין בזה: במצבים, שבהם חברה נסגרת ונותרו בה חובות מס - הרי, מחמת אי עמידת החברה ובעלי מניותיה בתשלום חובות המס בעבר, אישורי ניכוי המס במקור, אשר יונפקו בעתיד לחברה חדשה של בעלי המניות, או לעסק של בעלי המניות, יהיו בשיעור גבוה.

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.