אני עצמאי עם הכנסה של 240 אלף שקל: כמה להפקיד לפנסיה עד סוף השנה?
כדי לנצל את מלוא הניכוי והזיכוי של 2026, עצמאי בהכנסה כזו צריך להפקיד 37,248 שקל עד 31/12. הרחבת מדרגות המס הקטינה השנה את שווי הניכוי, ומי שלא יגיע לסכום יאבד את ההטבה על החלק החסר
השאלה: אני מעצב גרפי עצמאי, ולפי רואה החשבון ההכנסה החייבת שלי השנה תגיע לכ-240 אלף שקל. מתחילת השנה אני מפקיד לקרן הפנסיה 1,000 שקל בחודש. כמה עוד צריך להפקיד עד 31/12 כדי לקבל את כל הטבות המס של 2026, ומה קורה אם לא אספיק?
בהכנסה של 240 אלף שקל, התקרה המלאה להטבות המס של עצמאי על הפקדות לפנסיה עומדת ב-2026 על 37,248 שקל. בקצב הנוכחי יצטברו בקרן עד סוף השנה 12 אלף שקל, כך שחסרים כ-25 אלף שקל. ההטבה ניתנת בשנה שבה הכסף הופקד בפועל, ולכן הסכום צריך להיקלט בקופה עד 31/12. העברה שיוצאת בימים האחרונים של דצמבר ונקלטת בינואר עלולה להיזקף ל-2027.
ה-37,248 שקל מורכבים מניכוי ומזיכוי. הניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, והוא מוגבל ל-11% מההכנסה ולא יותר מ-25,608 שקל בשנה. הזיכוי הוא 35% מסכום ההפקדה, שיורדים ישירות מהמס, על הפקדה של עד 5% מההכנסה ועד 11,640 שקל בשנה למי שסך ההפקדות שלו לפנסיה השנה עובר 26,436 שקל. את החלוקה בין הניכוי לזיכוי בוחרים בדוח השנתי למס הכנסה, ומצרפים אליו את האישור השנתי של הקרן.
הידעת?מי פטור מחובת הפנסיה לעצמאים?
ב-2026 הורחבה מדרגת המס של 20% עד הכנסה שנתית של 228 אלף שקל, לעומת 193,800 שקל ב-2025, ומדרגת ה-31% נמתחה עד 301,200 שקל. בהכנסה של 240 אלף שקל, ניכוי מלא של 25,608 שקל חוסך השנה כ-6,400 שקל במס, כי כחצי ממנו יורד ממדרגת ה-20%. באותה הכנסה ובמדרגות של 2025 היה אותו ניכוי חוסך כ-7,900 שקל. הזיכוי נשאר 35% בכל מדרגה, וזה כ-4,070 שקל על 11,640 שקל. בסך הכול, הפקדה מלאה מקטינה את המס של 2026 בכ-10,500 שקל. אם ההפקדות ייעצרו על 12 אלף שקל, ההטבה תסתכם בכ-4,200 שקל, כך שההשלמה של כ-25 אלף שקל מוסיפה כ-6,300 שקל של חיסכון במס, עוד לפני ההשפעה על הביטוח הלאומי. השינוי במדרגות הורגש קודם אצל השכירים, כפי שמתואר בכתבה על ריווח מדרגות המס ועל מי שלא קיבל את ההחזר בתלוש.
הסכום שעצמאי מקבל עליו ניכוי מקטין גם את ההכנסה שעליה מחושבים דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות. על החלק שנלקח כזיכוי אין הפחתה כזו, ולכן אצל עצמאים בהכנסה בינונית הניכוי עשוי להשתלם יותר ממה שנראה בחישוב המס לבדו. בדיקות נוספות מול הביטוח הלאומי לפני סוף השנה מפורטות בארבע הבדיקות שעצמאים יכולים לעשות מול הביטוח הלאומי עד סוף דצמבר.
עצמאי בגילי 21 עד 60 חייב להפקיד לפנסיה 4.45% מהחלק בהכנסה שעד 82,614 שקל, ו-12.55% מהחלק שבין 82,614 ל-165,228 שקל, השכר הממוצע השנתי במשק. על ההכנסה שמעל השכר הממוצע אין חובה. בהכנסה של 240 אלף שקל ההפקדה המינימלית יוצאת 14,044 שקל, יותר מה-12 אלף שקל שיצטברו בקצב החודשי. השיעורים מחושבים מההכנסה לפני הניכוי בשל ההפקדה לפנסיה.
הידעת?עצמאי שהוא גם שכיר צריך להפקיד פעמיים?
מי שלא מגיע לסכום המלא עד סוף השנה מאבד את ההטבה על החלק החסר, והיא לא עוברת לשנה הבאה. הפקדה בינואר תיכנס לתקרה של 2027. לגבי חובת ההפקדה, רשות המסים רשאית לשלוח התראה לעצמאי שהכנסתו השנתית עולה על 77,326 שקל ולא הפקיד את הסכום הנדרש. מי שלא משלים את החסר בתוך 90 יום מההתראה צפוי לקנס של 500 שקל, שמתעדכן לפי המדד.
את ההפקדה אפשר לבצע בכל עת ובכל תדירות, גם בתשלום אחד, לקרן פנסיה, לביטוח מנהלים או לקופת גמל לקצבה. בקרן פנסיה מקיפה ההפקדה קונה גם כיסוי לנכות ולשאירים, ולעיתים הקרן תבקש הצהרת בריאות. לחלק מהגופים יש מגבלות מינימום או תקרה על הפקדה עצמאית, ואת אלה בודקים מולם לפני ההעברה.
עצמאים רבים משלימים את ההפקדה בתשלום אחד בסוף השנה, כשההכנסה כבר ידועה. היתרונות והחסרונות של כל דרך מפורטים בהשוואה בין הפקדה חודשית לפנסיה לבין הפקדה בסוף השנה. בהפקדה גדולה גם דמי הניהול מההפקדה מורגשים: על 25 אלף שקל, דמי ניהול של 2% מההפקדה הם 500 שקל, ו-1% הם 250 שקל.
