שאלות ותשובות על פנסיה חובה לעצמאי - קנס, שכיר במקביל ומשיכה בסגירת עסק

שישה חודשים של רישום כעוסק במע״מ, וגיל שנע בין 21 ל-60. אלה שני התנאים שמכניסים עצמאי לחובת ההפקדה לפנסיה, ומשם מתחילות השאלות המעשיות: מה קורה למי שמדלג על ההפקדה, מתי הכסף נזיל, ואיך אותה הפקדה מתגלגלת להטבת מס ולדמי ביטוח לאומי נמוכים יותר.

רואי חשבון מקבלים את רוב הטלפונים האלה בדצמבר, כשנשאר שבוע להשלמת ההפקדה של שנת המס. השיעורים עצמם והתקרה השנתית מסודרים במדריך פנסיה חובה לעצמאי לשנת 2026, והשאלות שמופיעות כאן נוגעות למקרי הקצה שמסביבם.

אותן שאלות חוזרות אצל מי שעבר משכיר לעצמאי באמצע שנה, אצל מי שפתח עסק בספטמבר, ואצל מי שסוגר עסק ורוצה לדעת כמה מהכסף נזיל. הבסיס לחישוב הוא השכר הממוצע במשק לפי חוק הביטוח הלאומי, 13,769 שקל בחודש, אותו בסיס שקובע גם את מדרגות דמי הביטוח הלאומי לעצמאי.

מי משוחרר מחובת ההפקדה בגלל גיל?

החובה חלה על עצמאי בגילי 21 עד 60. מי שגילו היה 55 ומעלה ביום 1 בינואר 2017, המועד שבו נכנס החוק לתוקף, נשאר מחוץ לחובה גם היום, וההפקדה מצידו היא בחירה שנועדה להטבת מס ולהגדלת הקצבה. גם מי שחצה מאז את גיל 60 ממשיך להפקיד מרצונו. תאריך המפתח לבדיקה הוא 1 בינואר 2017.

מה קורה למי שמדלג על ההפקדה?

רשות המסים מאתרת עצמאים שהכנסתם עולה על 77,326.2 שקל בשנה והפקידו פחות מהשיעורים שבחוק. המרכז לגביית קנסות שולח התראה ומעניק 90 יום להשלמת ההפרשות החסרות. מי שהשלים את ההפרש בתוך התקופה סוגר את העניין. מי שהתעלם מקבל קנס שמתעדכן מדי שנה לפי המדד, ובבסיסו 500 שקל.

עד מתי צריך להפקיד כדי שההפקדה תיזקף לשנה הנוכחית?

ההפקדה נזקפת לשנת המס שבה הכסף נכנס בפועל לקופה. עצמאי שממתין לנתוני ההכנסה הסופיים יכול לבצע הפקדה אחת מרוכזת בסוף השנה, אחרי שברור לו מה גובה החובה, ואפשר גם לפצל להפקדות שוטפות לאורך השנה. הטבת המס נצמדת לתאריך ההפקדה בפועל, והמועד האחרון הוא 31 בדצמבר.

עצמאי שהוא גם שכיר, כמה עליו להפקיד בעצמו?

החוק סופר את מה שכבר הופרש בתלוש. מי שהפרשות המעסיק והעובד במקום העבודה שלו עוברות את הסכום הנדרש מהעסק סיים את החובה, וכל הפקדה נוספת היא בחירה. מי שנמצא מתחת לסף משלים את הפער בלבד: חובה של 5,000 שקל מול הפרשה של 4,000 שקל בתלוש מותירה השלמה של 1,000 שקל.

מה ההבדל בין ניכוי לזיכוי, וכמה כל אחד שווה?

ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת עצמה, עד 11% מההכנסה ועד 25,608 שקל בשנה ב-2026. זיכוי מחזיר 35% מסכום ההפקדה, והוא נשען על עד 5.5% מההכנסה. אפשר לשלב בין השניים. ההבדל המעשי נמצא בביטוח הלאומי: הסכום שנרשם כניכוי מפחית גם את דמי הביטוח ודמי הבריאות, בשיעור של עד 18%.

מה ההבדל בין קרן פנסיה לקופת גמל לעצמאי?

שלושה מכשירים עונים על החובה: קרן פנסיה, ביטוח מנהלים וקופת גמל לתגמולים. קרן פנסיה משלבת באותה הפקדה גם כיסוי לשאירים ולאובדן כושר עבודה, ולכן חלק מהכסף מממן ביטוח והיתרה נצברת כחיסכון. קופת גמל מפנה את מלוא ההפקדה לצבירה. שלושת המסלולים מוכרים לצורך החובה מאז 2017.

• הבן טען שאמו באה לאכול פלאפל - אך ביה"ד קבע: זהו מקום מגוריה
• שאלות ותשובות על ביטוח לאומי לעצמאי - חוב, מקדמות ופגיעה בעבודה

מתי אפשר למשוך את הכסף לפני גיל הפרישה?

שליש מכל הפקדה נרשם כרכיב סיוע במצבי אבטלה ונשמר בנפרד משאר החיסכון. עצמאי שסגר את העסק רשאי למשוך את הרכיב הזה בפטור ממס, בכפוף לתקרות שבחוק. שני השלישים הנותרים ממשיכים לשמש לקצבה. מי שמוותר על המשיכה משאיר את הכסף בקרן ומגדיל בכך את הקצבה החודשית. הרכיב הנזיל עומד על שליש.

מאיזו הכנסה מחשבים את ההפקדה?

החישוב רץ על ההכנסה החייבת אחרי הניכויים המותרים בחוק, ולפני שמפחיתים ממנה הפקדות לקרן השתלמות, לביטוח פנסיוני או לקופת גמל אחרת לקצבה. הבסיס הוא הרווח, והמחזור נשאר מחוץ לחישוב. מעל השכר הממוצע השנתי החובה נעצרת, וכל שקל נוסף הוא בחירה. התקרה הרלוונטית עומדת על 165,228 שקל בשנה.

פתחתי עסק באמצע השנה, מתי החובה מתחילה?

התנאי הוא רישום כעוסק במע״מ במשך שישה חודשים לפחות, לצד גיל 21 עד 60. מי שנרשם בינואר משלים את הוותק ביולי של אותה שנה. מי שנרשם בספטמבר משלים אותו רק במהלך השנה שאחריה, ולכן כדאי לברר מול רואה החשבון לאיזו שנת מס נזקפת ההפקדה הראשונה. הוותק שקובע הוא שישה חודשים.

איך מקבלים בפועל את הטבת המס?

ההטבה מגיעה אחרי תום שנת המס, דרך הדוח השנתי למס הכנסה. לדוח מצרפים את האישור השנתי של קרן הפנסיה, ביטוח המנהלים או קופת הגמל, ומסמנים בנפרד את הסכום שנדרש כניכוי ואת הסכום שנדרש כזיכוי. פקיד השומה קובע לפיו את המס לתשלום או את ההחזר. הטופס הרלוונטי הוא הדוח השנתי למס הכנסה.