פנסיה חובה לעצמאי 2026: 4.45% עד מחצית השכר הממוצע
מעל המחצית השיעור עולה ל-12.55% עד השכר הממוצע המלא. תקרת החובה כ-14,044 שקל בשנה, ולצידה ניכוי של 11% וזיכוי של 35%
מאז 2017 חובת הפנסיה חלה גם על עצמאים. עצמאי בגילאי 21 עד 60, שרשום כעוסק לפחות חצי שנה, מחויב להפקיד לעצמו. השיעורים מדורגים. על החלק מההכנסה החייבת שעד מחצית השכר הממוצע במשק, כ-82,614 שקל בשנה, מפקידים 4.45%. על החלק שמעל המחצית ועד השכר הממוצע המלא, 165,228 שקל בשנה, מפקידים 12.55%. השכר הממוצע לחישוב ב-2026 עומד על 13,769 שקל בחודש.
עצמאי שמרוויח כ-96,000 שקל בשנה מפקיד כ-5,360 שקל. מי שההכנסה החייבת שלו עוברת את השכר הממוצע המלא מגיע לתקרת חובה של כ-14,044 שקל בשנה. מי שמדלג על ההפקדה חשוף לקנס של כ-500 שקל אחרי אזהרה, לצד אובדן הטבות המס. האכיפה בפועל עדיין חלקית, אבל ההטבה המסית עובדת רק על כסף שנכנס לקופה באותה שנה.
שני רבדים של הטבת מס יושבים על אותה הפקדה. 11% מההכנסה המזכה נרשמים כניכוי ומקטינים את ההכנסה החייבת. עוד 5.5% מזכים בזיכוי ממס בשיעור 35% מסכום ההפקדה. יחד מדובר בעד 16.5% מההכנסה המזכה. עצמאי שמפקיד 38,400 שקל בשנה, כמו בדוגמה של הכנסה חייבת 240 אלף שקל, מייצר ניכוי של כ-25,600 שקל וזיכוי ממס של כ-4,480 שקל.
קרן השתלמות מוסיפה מסלול נפרד. הפקדה של עד 4.5% מההכנסה הקובעת, ועד 13,202 שקל בשנת 2026, נרשמת כהוצאה מוכרת. הפקדה של עד 20,566 שקל שומרת על הפטור ממס רווחי הון בעת המשיכה אחרי שש שנים. הכסף נזיל אחרי שש שנים, ובמקרים של לימודים או פרישה גם מוקדם יותר. להרחבה: איך ההפקדות האלה נכנסות לניכוי.
ברירת מחדל, רצף וחיבור למס
עצמאי שבוחר קרן ברירת מחדל שנבחרה במכרז האוצר מקבל דמי ניהול נמוכים ואחידים. הפער בין דמי ניהול נמוכים לגבוהים עלול לגרוע יותר מ-10% מהקצבה העתידית. מי שעובר משכיר לעצמאי צריך לשמור על רצף הפקדות, כי הכיסוי הביטוחי בקרן נשמר לתקופה מוגבלת אחרי שההפקדות נעצרות. משיכת פיצויים ישנים בדרך מקטינה את הקצבה בשיעור ניכר.
ההפקדה לפנסיה מצטרפת לשני תשלומים שוטפים אחרים. דמי הביטוח הלאומי, לפי 7.7% עד 7,703 שקל בחודש ו-18% מעליו, יוצאים מהחשבון כל חודש. המקדמות למס הכנסה, לפי שיעור מהמחזור, יוצאות עד ה-15. הפנסיה היא התשלום היחיד מבין השלושה שנשאר בבעלותו של העצמאי.
חישוב מלא ממחיש את הסדר. עצמאי עם מחזור 330 אלף שקל והוצאות מוכרות 90 אלף שקל מגיע לרווח של 240 אלף שקל. דמי הביטוח כ-33,700 שקל בשנה, מתוכם כ-17,500 שקל נכנסים כניכוי. הפקדה לפנסיה של 38,400 שקל מייצרת ניכוי וזיכוי. עוד 10,800 שקל נכנסים לקרן השתלמות. ההכנסה החייבת יורדת לכ-186 אלף שקל. לפי מדרגות 2026 המס המחושב עומד על כ-26,600 שקל, והזיכויים מורידים אותו לכ-15,600 שקל.
הסיווג במע״מ נשאר מחוץ לנוסחה הזו. עוסק פטור ועוסק מורשה מפקידים לפנסיה לפי אותו רווח. ההחלטה בין פטור למורשה משפיעה על המע״מ ועל קיזוז התשומות, והפנסיה ממשיכה להימדד על ההכנסה החייבת. גם חשבונית המס נשארת במסלול נפרד.
המספר שכדאי לזכור הוא תקרת החובה: כ-14,044 שקל בשנה למי שההכנסה החייבת שלו מגיעה לשכר הממוצע ומעליו. מעל התקרה הזו ההפקדה הופכת לבחירה, והבחירה הזו היא גם כלי מס: כל שקל נוסף עד 16.5% מההכנסה המזכה מקטין מס עכשיו ובונה קצבה אחר כך.
