הוצאות מוכרות לעצמאי: רכב ב-45% וטלפון לפי השימוש
פקודת מס הכנסה מתירה בניכוי הוצאה שהוצאה בייצור ההכנסה. כיבוד קל מוכר ב-80%, ו-52% מדמי הביטוח הלאומי יורדים מההכנסה החייבת
פקודת מס הכנסה מתירה בניכוי הוצאה שהוצאה כולה בייצור ההכנסה. זה הכלל הבסיסי. היישום מורכב יותר, כי חלק גדול מההוצאות של עצמאי משרתות במקביל את החיים הפרטיים, ומכאן נולדו שיעורי ההכרה החלקיים. הוצאות אחזקת רכב מוכרות בשיעור 45%. טלפון נייד מוכר בחלקו לפי היקף השימוש העסקי. כיבוד קל במקום העיסוק מוכר ב-80% מהסכום. הוצאות אירוח בישראל נשארות מחוץ לרשימה.
המספרים מצטברים מהר. עצמאי שמוציא 2,000 שקל בחודש על רכב מכיר 900 שקל כהוצאה. על פני שנה מדובר ב-10,800 שקל שמורידים את ההכנסה החייבת. במדרגת 31% החיסכון במס מגיע לכ-3,350 שקל. טלפון ב-200 שקל בחודש עם שימוש עסקי של מחצית מוסיף עוד 1,200 שקל לניכוי השנתי.
מחשב, ריהוט משרדי ומכונת ייצור נכנסים למסלול אחר. הם נחשבים רכוש קבוע, והעלות שלהם נפרסת על פני כמה שנים באמצעות פחת בשיעורים שנקבעו בתקנות. מחשב נפרס בדרך כלל על שלוש שנים. ריהוט על שבע עד עשר. עצמאי שקנה מחשב ב-6,000 שקל מכיר כ-2,000 שקל בכל אחת משלוש השנים הבאות, במקום את מלוא הסכום בשנת הרכישה.
עצמאי שעובד מהבית רשאי לדרוש חלק יחסי מהוצאות הדירה לפי השטח המשמש לעבודה, ובלבד שהחלוקה מגובה בתיעוד. חדר אחד מתוך ארבעה בחדרים בדירה של 80 מ"ר, שמשמש רק לעסק, פותח ניכוי של כ-25% מארנונה, חשמל, מים וועד בית. תיעוד של שטח, תמונות וחישוב יחסי מחזיק את הדרישה כשהתיק נפתח לבדיקה.
ביטוח לאומי, פנסיה וקרן השתלמות כהוצאה
52% מדמי הביטוח הלאומי ששולמו בפועל מותרים בניכוי לפי סעיף 47א. עצמאי שמשלם כ-33,700 שקל בשנה, לפי המדרגות של 2026, מכיר כ-17,500 שקל כהוצאה. ההטבה תלויה בתשלום בפועל באותה שנת מס.
הפקדה לפנסיה עובדת בשני רבדים. 11% מההכנסה המזכה נרשמים כניכוי שמקטין את ההכנסה החייבת. עוד 5.5% מזכים בזיכוי ממס בשיעור 35% מסכום ההפקדה. יחד מדובר בעד 16.5% מההכנסה המזכה. חובת ההפקדה לעצמאי עומדת על 4.45% עד מחצית השכר הממוצע ועל 12.55% עד השכר הממוצע המלא, כ-14,044 שקל בשנה בתקרה.
קרן השתלמות מוסיפה נדבך שלישי. הפקדה של עד 4.5% מההכנסה הקובעת, ועד 13,202 שקל בשנת 2026, נרשמת כהוצאה מוכרת. הפקדה של עד 20,566 שקל שומרת על הפטור ממס רווחי הון בעת המשיכה אחרי שש שנים. עצמאי עם הכנסה קובעת של 240 אלף שקל יכול להפקיד 10,800 שקל כהוצאה, מתחת לתקרה.
הוראות ניהול פנקסי חשבונות מחלקות את המשק לתוספות לפי ענף, וכל תוספת קובעת אילו מסמכים חובה להפיק ולשמור. קבלה, חשבונית מס, יומן הכנסות והוצאות, תיעוד נסיעות. מודל חשבוניות ישראל דורש מספר הקצאה מעל 10,000 שקל במחצית 2026, והמספר הזה הוא גם תנאי לקיזוז מע״מ אצל הלקוח. כללי המע״מ מפרטים מה נגזר מכך לשני הצדדים.
מסלול העסק הזעיר מחליף את דרישת ההוצאות בפועל בניכוי נורמטיבי של 30% מהמחזור. עסק שירותים עם הוצאות נמוכות מרוויח מהמסלול. עסק עם חומרים, שכירות ומלאי שעובר את רף ה-30% יעדיף את הדרישה בפועל. ההשוואה בין פטור למורשה מראה מתי כל מסלול משתלם.
התיעוד הוא מה שמחזיק את הניכוי. חשבונית על שם העסק, אמצעי תשלום שיוצא מחשבון העסק, והסבר קצר לקשר לייצור ההכנסה. מסמכים חסרים הופכים גם הוצאה אמיתית לפסולה בשומה. הדוח השנתי הוא המקום שבו כל הניכויים האלה נפגשים עם המקדמות שכבר שולמו.
