מע״מ 18% לעסק: מתי מקזזים ומתי הכסף רק עובר בדרך
עוסק מורשה מוסיף 18% לכל חשבונית ומקזז תשומות. מודל חשבוניות ישראל דורש מספר הקצאה מעל 10,000 שקל במחצית 2026
שיעור המע״מ עומד מ-2025 על 18%. עוסק מורשה מוסיף אותו לכל חשבונית ומגלגל אותו הלאה, כך שהכסף חולף דרך העסק בדרכו למדינה. העסק גובה את המס מהלקוח, מקזז את המע״מ ששילם לספקים, ומעביר את ההפרש בדוח התקופתי. זהו מס על העסקה, והרווח של העסק נשאר מחוץ לנוסחה.
עוסק פטור נשאר מחוץ לגבייה הזו. הוא מוציא קבלה במקום חשבונית מס, והלקוח משלם את המחיר כפי שהוא. בתמורה הוא גם נשאר מחוץ לקיזוז התשומות: מע״מ ששולם על מחשב, שכירות או חומרים נשאר עלות מלאה. הגבול בין שני הסיווגים עובר במחזור של 122,833 שקל בשנת 2026, לפי תקרת העוסק הפטור.
הקיזוז הוא היתרון המעשי של המורשה מול לקוחות עסקיים. לקוח שמחזיק תיק מע״מ מקזז את 18% ששילם בחשבונית, ולכן המחיר האפקטיבי עבורו זהה למחיר נטו. העסק מצדו מקזז תשומות על הוצאות שהוצאו לצורך הפעילות: שכירות משרד, ציוד, חומרי גלם, ייעוץ מקצועי. הוצאה מעורבת, כמו רכב או טלפון נייד, נכנסת לקיזוז חלקי לפי הכללים שקבעה הרשות.
מודל חשבוניות ישראל הוסיף שכבה. חשבונית מס מעל סכום סף מחייבת מספר הקצאה מרשות המסים, והמספר הזה הוא התנאי לקיזוז המע״מ אצל הלקוח. הסף ירד בהדרגה: 25,000 שקל ב-2024, 20,000 שקל ב-2025, ו-10,000 שקל במחצית הראשונה של 2026. חשבונית שחסר בה מספר הקצאה מעל הסף נשארת אצל הלקוח כעלות מלאה.
דיווח חודשי, דו-חודשי ומעבר באמצע שנה
עוסק מורשה מדווח למע״מ לפי תקופה שנקבעה לו: חודש או חודשיים. הדוח כולל את העסקאות החייבות, את התשומות שקוזזו ואת הסכום לתשלום או להחזר. ההגשה והתשלום מתבצעים במערכת המקוונת של רשות המסים. פיגור בדיווח גורר קנסות והצמדה, ובמקרים חוזרים גם פסילת ספרים.
חציית תקרת הפטור באמצע השנה מחייבת מעבר לסיווג מורשה. מרגע החריגה העסקאות חייבות במע״מ, והעוסק מתחיל להפיק חשבוניות מס. העסקאות מתחילת השנה ועד אותו רגע נשארות תחת הסיווג הקודם. קיזוז תשומות נפתח מרגע המעבר והלאה. הוצאות שנצברו בתקופת הפטור נשארות עלות מלאה. עסק שמתכנן רכישת ציוד יקר לקראת חציית התקרה כדאי שיבחן את עיתוי המעבר.
יש גם עסקאות בשיעור אפס ויש עסקאות פטורות. יצוא טובין ושירותים לחו״ל נכנס בדרך כלל לשיעור אפס: העוסק מקזז תשומות, והלקוח בחו״ל משלם בלי מע״מ ישראלי. השכרת דירת מגורים לטווח ארוך נשארת מחוץ למע״מ. הבלבול בין שני המסלולים יקר, כי עסקה פטורה סוגרת את הזכות לקזז תשומות שיוחסו לה.
מע״מ והמקדמות למס הכנסה רצים על שני לוחות נפרדים. המע״מ נמדד על החשבונית. המקדמה נמדדת על המחזור. המס הסופי נמדד על הרווח. שלושה סרגלים על אותו עסק. מנגנון המקדמות מסביר למה עסק יכול לשלם מע״מ גבוה בחודש שבו הרווח נמוך, וגם למה החזר מע״מ ועודף מקדמות יכולים להגיע באותה שנה.
במקביל נסגר גם חשבון הביטוח הלאומי לפי הרווח, לפי המדרגות של 7.7% ו-18%. הוצאה שמוכרת במס הכנסה ובמע״מ באותו זמן, כמו שכירות משרד, עובדת בשני הכיוונים: מקטינה רווח ומחזירה תשומות. מדריך ההוצאות מפרט את השיעורים החלקיים.
- ישראלים בחו"ל: עלייה חדה ברישום להחזרי מע"מ, אך סכומי עתק עדיין אינם ממומשים
- קבלן מואשם בניכוי מס תשומות ב-12 מיליון שקל באמצעות חשבוניות פיקטיביות
הכלל הפשוט הוא זה: כשהלקוח עסקי, 18% עוברים דרך העסק וחוזרים כקיזוז אצל שני הצדדים. כשהלקוח פרטי, 18% נשארים על המחיר הסופי. זה המספר שמכריע אם כדאי להישאר פטור או לעבור למורשה.
