מקדמות מס לעצמאי: 5% מהמחזור, והחשבון נסגר בדוח
פקיד השומה קובע שיעור מהמחזור שישולם עד ה-15 לחודש. המס עצמו נגזר מהרווח, ולכן עודף חוזר כהחזר וחוסר נושא הפרשי הצמדה
המקדמה החודשית של עצמאי נגזרת מהמחזור, בעוד שהמס עצמו נגזר מהרווח. הפער הזה מסביר עסק שמשלם מדי חודש סכומים שחוזרים אליו בהמשך כהחזר, וגם את המקרה ההפוך: עסק שמגלה בדוח השנתי חוב שלם. שיעור המקדמות הוא הערכה מראש. הדוח השנתי הוא המקום שבו ההערכה נפגשת עם המציאות.
פקיד השומה קובע את השיעור לפי המס ששולם בשנים הקודמות ביחס למחזור באותן שנים. עסק ותיק מקבל שיעור שנגזר מההיסטוריה שלו. עסק חדש מקבל שיעור לפי הענף ולפי הצהרת הכנסה משוערת שמוגשת עם התשלום הראשון. התשלום מבוצע עד ה-15 בכל חודש עבור החודש שקדם לו, ולעסקים קטנים מאשרים לעיתים תשלום אחת לחודשיים.
עצמאי עם מחזור של 300 אלף שקל ושיעור מקדמות של 5% משלם 1,250 שקל בחודש, כלומר 15 אלף שקל בשנה. אם לקוחותיו ניכו במקור עוד 4,000 שקל, סך התשלומים על החשבון מגיע ל-19 אלף שקל. כשחבות המס הסופית מסתכמת ב-15,500 שקל, ההפרש של 3,500 שקל חוזר כהחזר בתוך 90 ימים מהגשת הדוח, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. בכיוון ההפוך, חוב של 3,500 שקל נושא הפרשי הצמדה וריבית מתחילת שנת המס.
בקשה להקטנת מקדמות היא הכלי הזמין לעסק שהכנסותיו ירדו. הבקשה מוגשת לפקיד השומה באזור העסק, מקוונת או בטופס ייעודי, ונדרש בה נימוק מגובה בנתונים: מחזור בפועל מתחילת השנה, הסכם שהסתיים, ירידה בהזמנות. התנועה עובדת גם הפוך: עסק שצומח יכול להגדיל את המקדמות מרצון כדי לחסוך הפרשי הצמדה בסוף השנה. מסלול העסק הזעיר פוטר בדרך כלל ממקדמות ומציע דיווח מקוצר.
ניכוי במקור, טופס 1301 ושומה
לקוחות עסקיים מנכים מס במקור מהתשלום לעצמאי ומעבירים אותו ישירות לרשות המסים. השיעור נקבע לכל עוסק בנפרד על ידי פקיד השומה, והלקוח בודק אותו במערכת המקוונת לפי מספר העוסק. הסכומים שנוכו נזקפים לזכות העסק ומופחתים מחבות המס בסוף השנה. שני אישורים נפרדים מלווים את העסק מאז 2023: אישור ניהול ספרים, ואישור ניכוי מס במקור שקובע את השיעור שיינכה מהתשלומים אליו. עסק חדש מקבל בדרך כלל פטור מניכוי.
טופס 1301 הוא הדוח השנתי של יחיד, ועצמאי מגיש אותו בכל שנה. המועד להגשה מקוונת חל בסוף יוני של השנה העוקבת. הדוח מרכז את כל מקורות ההכנסה: העסק, משכורת, שכר דירה, רווחי הון וריבית, ולצידו מוגשים דוח רווח והפסד ונספחים לפי סוג הפעילות. מועדי המע״מ נעים בקצב נפרד, לפי כללי הדיווח התקופתי.
המס עצמו נגזר מההכנסה החייבת אחרי ניכויים. מדרגות המס ל-2026 מתחילות ב-10% עד 7,010 שקל בחודש, עוברות ב-20% עד 19,000 שקל, ומגיעות ל-47% מ-46,691 שקל. נקודת זיכוי אחת שווה 242 שקל בחודש, 2,904 שקל בשנה. עצמאי עם 2.25 נקודות מוריד מהמס המחושב כ-6,530 שקל בשנה.
הדוח שהוגש נחשב שומה עצמית, ופקיד השומה רשאי לקבל אותו כפי שהוא או לפתוח בדיון. בדיון הוא יכול לדרוש מסמכים, לפסול הוצאות ולהוציא שומה בצו. 30 יום הם המועד להגשת השגה על השומה, והם נספרים מהיום שבו נמסרה. אם ההשגה נדחית, נפתחת דרך ערעור לבית המשפט המחוזי בתוך 30 יום נוספים.
רשימת הבדיקות של סוף השנה נוגעת ישירות לחבות שתיווצר בדוח: הפקדות פנסיוניות עד התקרה, הפקדה לקרן השתלמות, תרומות מזכות ומימוש הפסדים. הפקדת החובה לפנסיה ו-הוצאות מוכרות הן שני הכלים שמצמצמים את בסיס המס עוד לפני שהדוח נכתב. במקביל נסגר גם חשבון הביטוח הלאומי, לפי המדרגות של 7.7% ו-18%.
המספר שכדאי לעקוב אחריו לאורך השנה הוא הפער בין המקדמות לבין הרווח הצפוי. שיעור שנקבע על מחזור גבוה ורווח נמוך מייצר החזר. שיעור שנקבע על שנה חלשה בזמן שהעסק כבר צמח מייצר חוב עם ריבית מתחילת ינואר.
