מסקנות ועדת טרכטנברג - תזכיר חוק לשינוי חברתי כלכלי (תיקוני חקיקה) (מיסים) התשע"ב-2011

בגליון "פקס-טקס" קודם מיום 27.10.2011 פרסמנו את המלצות ועדת טרכטנברג בכל הקשור למסים. בעקבות החלטת הממשלה מיום 30.10.2011 לאמץ את מסקנות הוועדה לשינוי כלכלי-חברתי, פורסם היום תזכיר "החוק לשינוי חברתי כלכלי (תיקוני חקיקה) (מיסים), התשע"ב-2011", המעגן את המלצות הוועדה. אנו מביאים לפניכם לקט מסעיפי הפקודה המוצעים לתיקון וחוקי מסים אחרים: שם החוק המוצע תזכיר חוק לשינוי חברתי כלכלי (תיקוני חקיקה) (מיסים), התשע ב-2011 תיקון פקודת מס הכנסה הגדלת שיעורי מס על הכנסות ושיעורי מס חברות מוצע להגדיל את שיעורי המס כלהלן: להגדיל את שיעור מס ההכנסה על בעלי הכנסה גבוהה החל מ- 40,231 ש ח לחודש (בערכי שנת המס 2011) וזאת כך ששיעור המס על מדרגת המס העליונה יוגדל משיעור של 44% לשיעור של 48% על הכנסה מסכום זה ואילך. כמו כן מוצע להגדיל את שיעור מס החברות ל-25%, חלף השיעור החל בשנת המס 2011 של 24% (ושיעור של 23% שהיה צפוי לפי המתווה שבחוק ההתייעלות לגבי שנת המס 2012). היטל בגין הכנסות גבוהות מוצע להטיל מס נוסף על הכנסות גבוהות. מדובר במס שיוטל על הכנסתו החייבת של אדם העולה על מיליון ש ח לשנת מס (הכנסה חודשית של כ-83 אלף ש ח), מכל מקור שהוא (משכורת, עסק, משלח יד, ריבית, דיבידנד, רווח הון וכו'). על הכנסה חייבת כאמור מעל מיליון שקלים חדשים יוטל מס אחיד בשיעור של 2%, בין אם מדובר במקור הכנסה אחד ובין אם במספר מקורות הכנסה מכל מקור שהוא. נקודות זיכוי לאב לילד עד גיל שלוש לאור נתוני ההכנסות החייבות במס, נמצא כי ניצול מיטבי של ההקלה יהיה כנגד הכנסתו של האב, שכן מרביתם המכריע של הגברים בעלי ההכנסה מגיעים לחבות מס בעוד רק מיעוט מהנשים מגיעות לחבות מס ונהנות כבר היום מנקודות זיכוי בגין ילדים. לפיכך יוענקו 2 נקודות זיכוי מעת לידת הילד ועד הגיעו לגיל שלוש בחישוב המס על הכנסתו של האב מיגיעה אישית . שיעורי מס על ריבית דיבידנד רווח הון ושבח ריאלי החל משנת המס 2012 יועלה שיעור המס על ריבית, דיבידנד, רווח הון ושבח ריאלי מ- 20% ל25% ולגבי בעל מניות מהותי יעלה שיעור המס כאמור מ25% ל30%. בהתאם יחול שיעור מס של 30% על שבח ריאלי בידי בעל מניות מהותי באיגוד מקרקעין. תיקון חוק ביטוח לאומי הכנסה מרבית בביטוח לאומי מוצע לקבוע כי ההכנסה המרבית לענין תשלום דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות תעמוד על חמש פעמים השכר הממוצע במשק, החל מיום 1 בינואר 2012. תיקון חוק מיסוי מקרקעין העלאת שיעור המקדמות סעיף 15 לחוק מיסוי מקרקעין עוסק במקדמות על חשבון המס במכירת זכות במקרקעין. לאור העלאת שיעור המס המוצע בגין השבח, מוצע להעלות במקביל גם את שיעור המקדמות שנקבע, מ- 15% ל 18.5% מהתמורה במכירת זכות במקרקעין שיום הרכישה שלה הוא לפני יום התחילה, ומ-7.5% ל-9.5% מהתמורה במכירת זכות במקרקעין שיום הרכישה שלה הוא מיום התחילה ואילך. העלאת שיעורי מס שבח בתיקון המוצע לפרק חמישי לחוק מיסוי מקרקעין, מוצע להעלות את שיעור המס על השבח ולקבוע, ככלל, שיעור מס של 25% על שבח בידי יחיד שאינו מוכר נייר ערך של חברה שהוא בעל מניות מהותי בה ושיעור מס של 30% ליחיד המוכר נייר ערך של חברה שהוא בעל מניות מהותי בה. המס על השבח בידי חברה יהיה בשיעור מס החברות, שנקבע ל- 25%. לגבי נכסים שנרכשו לפני תחילת התיקון המוצע, ייערך חישוב ליניארי לצורך קביעת שיעור המס אשר יחול על השבח , ואשר יביא בחשבון תקופות החזקה בנכס שבהן חל שיעור מס שונה. סעיף 47 לחוק מיסוי מקרקעין מגדיר מונחים שונים לענין פרק חמישי, העוסק בסכום המס. הואיל ובתיקון זה מוצעת תקופת חישוב נוספת לגבי נכסים שנרכשו טרם תחילתו, מוצע לבטל חלק מההגדרות הקיימות ולהוסיף הגדרות חדשות אשר יביאו בחשבון את שלוש תקופות החישוב של השבח. ככלל, תחולת התיקונים המוצעים לעיל ביום 1.1.2012 ואילך.

הערת מערכת: הבאנו לקט מצומצם מתוך עיקרי השינויים והתיקונים המוצעים בחוקי המס השונים. תזכיר הצעת החוק המלא מתפרסם באתר "כל-מס" ובירחון "ידע למידע" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ.