דברים שחשוב לדעת על מס יסף ומי יכול להפחית מס?

מס יסף הוא תוספת מס על הכנסה גבוהה, שהוטל לראשונה בעקבות המחאה החברתית של 2011. מדובר במס בשיעור של 3%-5% על הכנסה שנתית שעוברת סף מסוים, נכון ל-2024 מדובר על 721,560 שקל. בשנים האחרונות הוגדל שיעור המס, בעיקר להכנסות הוניות, ריבית, דיבידנד, שכירות ורווחי הון.

השינוי הדרמטי - גם שבח נדל"ני ייכלל
בשנת 2026 צפוי שינוי משמעותי: גם שבח ממכירת דירות השקעה (לא דירה יחידה) ייכלל בחישוב ההכנסה לצורכי מס יסף. כלומר, מי שמוכר דירה ומרוויח עליה מאות אלפי שקלים, אם חצה את סף ההכנסה - יידרש לשלם 5% מס נוסף על הרווח.

על מי זה לא חל
השינוי לא יחול על מכירת דירה יחידה בשווי של עד 5.008 מיליון שקל, שפטורה ממס שבח. גם מי שההכנסה הכוללת שלו (שכר + שבח) אינה חוצה את הסף, זכאי לפטור ממס יסף.

מי עלול להיפגע
בעלי יותר מדירה אחת, שמוכרים נכס ב-2026 צפויים להיות הנפגעים העיקריים. אם התמורה הכוללת (כולל שבח) תעבור את רף המס, הם ייאלצו לשלם גם מס שבח וגם מס יסף נוסף.

• ישראל במקום הרביעי בעולם במיסוי על הכנסות גבוהות
• איך מחשבים את מס היסף? רשות המסים מסבירה
• המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7

האם כדאי למכור דירה לפני כניסת החוק
מי שמתכנן למכור דירה שאינה דירה יחידה,  בהחלט כדאי לבחון הקדמת המכירה ל-2025, לפני כניסת התיקון לתוקף. זה יכול לחסוך אלפי שקלים ואף יותר במסים.

תכנון מס נכון יכול לסייע
יש אפשרות לבצע תכנון מס שיקטין את החבות, כמו פיצול הכנסות בין בני זוג (במידה והרכוש משותף), פיצול המכירות בין שנים שונות, או שימוש בפטורים קיימים. מומלץ להתייעץ עם יועץ מס או רואה חשבון.

מה עוד כדאי לדעת

• המדינה צפויה לגבות כחצי מיליארד שקל בשנה מהתיקון החדש.

• התיקון קיבל תאוצה לאחר שינוי בהרכב ועדת הכספים בכנסת.

• עיקר הפגיעה היא בבעלי הכנסות בינוניות-גבוהות שמחזיקים נדל"ן להשקעה.

הכנסות פסיביות - תחת זכוכית מגדלת
מעבר לנדל"ן, מס היסף ממשיך לחול על הכנסות פסיביות כמו דיבידנדים, ריבית ורווחים מהשקעות בשוק ההון, והדבר רק מעלה את החשיבות של מיסוי כולל בהכנת דו"חות שנתיים.

• פאדל: המשחק שמטריף את ישראל - כמה זה עולה?
• תמיכה במילואימניקים היא גם תשלום מהמדינה למעסיקים על הפרשות סוציאליות
• תוכן שיווקי שוק הסקנדרי בישראל: הציבור יכול כעת להשקיע ב-SpaceX של אילון מאסק
• 30 חודשי מאסר לבעל עסק שגזל מקופת המדינה 5.7 מיליון שקל

המס מהווה תמריץ לצמצום החזקות והשקעות פרטיות
יש הרואים במהלך ניסיון של המדינה להקטין ריכוז הון פרטי, ולעודד מסחר, צריכה ושימוש במכשירים פיננסיים אחרים, אך אחרים רואים בכך פגיעה בחוסכים ובהשקעות ארוכות טווח.

דרכים נוספות להקטנת מס היסף

בנוסף, אחת הדרכים המרכזיות להפחתת המס היא ביצוע הפקדות לפנסיה, לקופות גמל או לקרנות השתלמות עד. הפקדות אלו, עד לתקרות המותרות, מוכרות לצורכי מס ומקטינות את סכום ההכנסה שעליה מחושב מס היסף. 

עבור עצמאים ההשפעה גדולה במיוחד, שכן הם יכולים לבצע הפקדות נוספות המוכרות כהוצאה. 

אפשרות נוספת היא פריסה של הכנסות חד־פעמיות על פני מספר שנים. כאשר אדם מקבל בונוס גבוה, מענק משמעותי או רווח חד־פעמי ממכירת נכס, הכנסתו עלולה לקפוץ מעבר לתקרת המס ולהוביל לחיוב במס יסף. באמצעות פריסה, ההכנסה מחולקת בין כמה שנות מס, כך שהנטל השנתי קטן ולעיתים נמנע לחלוטין. 

בנוסף לכך, במקרים מסוימים מבנה ההתאגדות משפיע על המס. כאשר פעילות עסקית מתבצעת באמצעות חברה בע״מ, הרווחים אינם נרשמים כהכנסה אישית של בעל השליטה אלא כרווחי חברה החייבים במס חברות. כתוצאה מכך, בעל החברה לא תמיד עובר את תקרת המס האישית שעליה חל מס היסף. זהו כלי תכנוני חשוב, אך כזה שמחייב בחינה מקצועית של רואה חשבון כדי לוודא שהוא מתאים למבנה ההכנסות וההוצאות. 

לבסוף, קיימות גם אפשרויות של תזמון ודחיית הכנסות, כך שהן יירשמו בשנת מס אחרת, ויכולות להפחית את הסיכון לעבור את התקרה. ג

לפני כמה חודשים, הוגשה בקשה לייצוגית נגד רשות המסים בטענה כי במסלול של מס של 10% על שכר הדירה, לא ניתן חוקית להוסיף מס יסף. התובע, רו"ח אלישע אברהם סער, טוען כי הרשות גובה מס יסף בשיעור 3% על הכנסות משכירות במסלול המס המופחת של 10%, בניגוד להוראות סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה. לטענתו, ההכנסות במסלול זה אינן "הכנסה חייבת" כהגדרתה בחוק, ולכן אינן חשופות למס יסף.

בקשה לייצוגית נגד רשות המסים: גביית מס יסף על שכר דירה אינה חוקית