אמנות מס בין ישראל לפנמה ובין ישראל למלטה

בהמשך להודעת משרד האוצר מחודש ספטמבר 2010 בדבר כוונתו לקיים משא ומתן לכריתת אמנה למניעת כפל מס עם פנמה, בימים אלו הודיע משרד האוצר על חתימה בראשי תיבות על אמנה כאמור. לפנמה אמנות מס עם ספרד, ברבדוס ומקסיקו והיא חתומה על אמנות מס (עדיין לא בתוקף) עם הולנד, צרפת, לוקסמבורג, איטליה, סינגפור, פורטוגל ועוד. פנמה עתידה להיכנס למשא ומתן לכריתת אמנה גם עם ארצות הברית (פנמה כבר חתומה עמה על אמנה לחילופי מידע), יוון, אוסטרליה ומדינות נוספות. על פי דיווח משרד האוצר, שיעור הניכוי במקור הקבוע באמנה בגין תשלומי ריבית, דיווידנדים ותמלוגים הוא 15%. נדגיש כי פנמה מנהיגה ניכוי במקור בגין ריבית, דיווידנד, תמלוגים ודמי ניהול בשיעורים שאינם מבוטלים (25%-5%), אולם רק כאשר מקור תשלומים אלו בהכנסות שהופקו בפנמה. לפיכך, בפועל לא חל ניכוי במקור במקרים של תשלומים מחברות החזקה פנמיות ומחברות פנמיות הפועלות מחוץ לפנמה. השיעורים המופחתים לניכוי במקור שנקבעו באמנה יועילו לתושבי חוץ המחזיקים בחברות ישראליות באמצעות חברות פנמיות וכן לתושבי ישראל הפועלים בפנמה, אך לא ישנו את מצבם של ישראלים הפועלים ברחבי העולם באמצעות חברות פנמיות, שכן ממילא במקרים אלו, גם בהיעדר אמנה, לא נוכה מס במקור בפנמה על פי הוראות הדין הפנימי. חשוב להזכיר לאותם ישראלים כי באמנת המס החדשה קיים סעיף חילופי ידיעות בין המדינות המתקשרות. על פי רוב, סעיפי חילופי מידע באמנות מאפשרים למדינות המתקשרות להחליף מידע על פי דרישה (מידע הנדרש בנוגע למקרה ספציפי), מידע אוטומטי (העברה שיטתית של מידע בנוגע להכנסות שמקורן במדינה המתקשרת) ומידע ספונטני (כאשר אגב ביקורת או חקירה מגלה מדינה מידע אשר למדינה האחרת עשוי להיות אינטרס בו). להערכתנו, לתושבי ישראל רבים ישנן חברות בפנמה ולפיכך מומלץ להזדרז ולבחון את מעמדן המיסויי בישראל בטרם יגיע המידע דרך פנמה. עוד הודיע משרד האוצר כי נחתמה האמנה למניעת מסי כפל בין ישראל למלטה, שנחתמה בראשי תיבות בנובמבר 2010. נזכיר כי קיים יתרון למשקיעים ישראלים באמצעות שימוש בחברה מלטזית כתכנון מס בין לאומי, לצורך ביצוע השקעות ומתן שירותים במדינות ברחבי אירופה והעולם. זאת הן לאור משטר המס הנהוג בה (לדוגמה, הדין הפנימי המלטזי בעת חלוקת דיווידנדים) והן לאור העובדה שמלטה חברה באיחוד האירופי זה כמה שנים, וככזו נהנית מהחלת הדירקטיבות השונות הקיימות למדינות האיחוד. לסיכום נציין כי הואיל והליך אישור האמנות טרם הושלם (הן בישראל והן בפנמה ובמלטה, לפי העניין), האמנות עדיין אינן בתוקף.

הכותבים - ממשרד ארצי את חיבה פתרונות מיסוי בע"מ