היבטי מיסוי בבניית תוספת חדר לבית מגורים לצורך עסק

שאלה ------------- שכירה העוסקת באימון אישי ובהנחיית קבוצות פתחה תיק ברשות המסים (מס הכנסה). בעלה שכיר אף הוא. הם מתגוררים בבית פרטי, ומעוניינים להוסיף לו חדר/משרד. השאלות: 1. האם יוכרו הוצאות הבנייה לעסק האישה? 2. אם ירצו בני הזוג למכור את הבית, מה יהיו השלכות המס על העסקה? תשובה: ------------- לשאלה 1 הוצאות בנייה (שאינן בגדר שמירה על הקיים - טיפול "שוטף" בנכס) לעולם אינן מוכרות כהוצאה שוטפת מיידית, וכמובן נכון הדבר גם כשמדובר בתוספת חדר לבית. הוצאה מעין זו נחשבת להוצאה הונית אשר ייתכן שתותר בניכוי על פני תקופה, וייתכן שהיא הוצאה פרטית שלא תוכר כלל. אם תיחשב ההוצאה לבניית החדר כהוצאה לצורך עסקי (ולא פרטי), הרי יראו בה רכישת נכס קבוע שסכום ההוצאה בגינו יותר בניכוי על פני "אורך חיי הנכס". במקרה של מבנה - 4% פחת שנתי על פי המקובל (סכום שיותר כהוצאה עסקית שוטפת כנגד ההכנסה מהפעילות של משלח היד כאמור). לשאלה 2 חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "החוק") אינו מטיל סנקציה בעת מכירת דירת מגורים, אשר כבמקרה דנן, בד בבד עם שימושה העיקרי למגורים שימש חלק קטן ממנה להפקת הכנסה עסקית. לפיכך בעת מכירת דירת המגורים, ייתכן שימוש בהוראות הפטור השונות הקיימות בחוק זה. עם זאת, ככל שעסקת מכר הבית בעתיד לא תהיה פטורה ממס מכל סיבה שהיא, כגון אם מכרו בני הזוג דירת מגורים נוספת בארבע השנים שקדמו למכירת בית זה, הרי בחישוב השבח במכירת הבית תתווסף עלות בניית החדר הנוסף כהשבחה המקטינה את השבח, כאשר מעלות זו יופחת כל הפחת שנוכה במשך שנות הפעילות העסקית דלעיל. המשיבים - מפירמת הייעוץ ארצי את חיבה פתרונות מיסוי בע"מ www.artzi-hiba.co.il התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.