זיכוי מס על תרומות 2026: טבלת ההחזר לפי סכום התרומה, 35% מכל שקל ואיך מקבלים בתלוש

הרבה אנשים תורמים לעמותות ולמוסדות ציבוריים לאורך השנה, אך לא מודעים לכך שהמדינה מחזירה חלק ניכר מהסכום דרך זיכוי במס הכנסה. מדובר בהטבה שמעוגנת בסעיף 46 לפקודת מס הכנסה, והיא חלה גם על שכירים וגם על עצמאים, על מלוא ההכנסה החייבת ולא רק על הכנסה מעבודה.

כמה כסף חוזר וממתי מתחילה הזכאות

הזיכוי לשנת 2026 עומד על 35% מסכום התרומה עבור יחיד, כך שתרומה של 1,000 שקלים מזכה בזיכוי של 350 שקלים שמופחתים ישירות מהמס. חברה נהנית מזיכוי בשיעור מס החברות, 23%. זיכוי אינו ניכוי מההכנסה אלא הפחתה ישירה של סכום המס עצמו, ולכן הערך שלו גבוה יותר.

כדי להיות זכאים צריך לתרום בשנת המס לפחות 207 שקלים, סכום שמתעדכן מדי שנה. הסכום יכול להצטבר מכמה תרומות לאורך השנה, ולא חייב להינתן בפעם אחת. מנגד קיימת תקרה: הזיכוי יינתן על תרומה של עד 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה, או עד סכום של 10,354,816 שקלים, לפי הנמוך מביניהם. מי שעוקב אחר הדרכים לקבלת החזרי מס מהמדינה מגלה שהתרומות הן אחד הזיכויים שנוטים לפספס.

כמה חוזר בכל סכום תרומה

הטבלה מראה את הזיכוי ליחיד ב-2026, בהנחה שהמס השנתי של התורם גבוה מסכום הזיכוי ושהתרומה לא עוברת 30% מההכנסה החייבת. בחברה בע"מ שיעור הזיכוי הוא 23%.

המינימום של 207 שקל נבחן על סך התרומות בשנה, כך שכמה תרומות קטנות לעמותות מאושרות מצטרפות יחד. בני זוג שאחד מהם תרם יכולים לבחור מי מהם יקבל את הזיכוי, וזה שימושי כשלבן הזוג השני יש חבות מס גבוהה יותר.

דרכי מימוש הזיכוי

מה נחשב מוסד מוכר, ואיך תובעים את הזיכוי

הזיכוי ניתן רק על תרומה למוסד ציבורי או קרן שקיבלו אישור לפי סעיף 46 מרשות המסים. עמותה או ארגון ללא אישור כזה אינם מקנים זיכוי, ולכן לפני תרומה כדאי לוודא שהגוף מחזיק באישור בתוקף. את התרומה יש להוכיח בקבלה מקורית, ומותרת גם קבלה ממוחשבת מתוכנה מאושרת שנושאת סימון של מסמך ממוחשב.

עצמאי תובע את הזיכוי במסגרת הדוח השנתי שהוא מגיש, בצירוף הקבלות. שכיר יכול לקבל את הזיכוי כבר במהלך השנה דרך תיאום מס במערכת המקוונת או מול פקיד השומה, ולחלופין להגיש בדיעבד בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה. החל מינואר 2026 מוסדות ציבור בעלי אישור סעיף 46 מחויבים לדווח על התרומות במערכת מקוונת של רשות המסים, וזיכוי בגין תרומה דרך תיאום מס מותנה בכך שהתרומה אכן דווחה בה. כך הזיכוי בגין תרומה יכול לזרום ישירות לתלוש השכר בלי צורך בהתרוצצות אחרי קבלות נייר.

דוגמה מספרית: כמה באמת חוזר

מי שתרם במהלך 2026 סכום מצטבר של 5,000 שקלים לעמותות מאושרות יקבל זיכוי של 1,750 שקלים, הפחתה ישירה בסכום המס שהוא חייב. חשוב להכיר מגבלה אחת: הזיכוי ניתן רק כנגד מס שקיים בפועל. מי שחבות המס השנתית שלו נמוכה מסכום הזיכוי, למשל בעל הכנסה נמוכה או מי שמנצל נקודות זיכוי רבות, יקבל זיכוי רק עד גובה המס ששילם, ההעברה לשלוש שנות המס הבאות שמורה בחוק לתרומה שעברה את התקרה של 30% מההכנסה, ולא לזיכוי שלא נוצל בגלל מס נמוך.

דוגמה למנגנון ההעברה: תורם שהעביר בשנה אחת מיליון שקלים כשהכנסתו החייבת עומדת על מיליון שקלים יקבל זיכוי רק על 300 אלף שקלים, שהם 30% מההכנסה. את 700 אלף השקלים הנותרים הוא יוכל לנצל בהדרגה בשלוש השנים הבאות, בכפוף לתקרות של כל שנה, כך שתרומה גדולה במיוחד שווה תכנון רב שנתי.

• מי אתה ג'ון פולסון שתרם 250 מיליון דולר לאקדמיה הישראלית?
• חירום הפך לשגרה: מאפודים קרמיים ועד בייביסיטר בהתנדבות - מי משלם היום על מה שהעם עשה בחינם?

טעויות נפוצות שמאפסות את ההטבה

הטעות הראשונה היא תרומה לגוף ללא אישור סעיף 46 בתוקף: קמפיין אישי של מימון המונים, עזרה ישירה למשפחה נזקקת או עמותה שאישורה פקע אינם מזכים דבר, ואת רשימת המוסדות המאושרים אפשר לבדוק באתר רשות המסים לפני התרומה. הטעות השנייה היא קבלה שאבדה: בלי אסמכתה אין זיכוי, ולכן כדאי לרכז את הקבלות בתיקייה דיגיטלית לאורך השנה. השלישית היא תשלום שיש בצדו תמורה, כמו כרטיס להופעה או השתתפות בערב התרמה עם ארוחה, שספק אם ייחשב תרומה מלאה. ומעבר לכול, ההטבה פשוט נשכחת: זיכויים בהיקפים גדולים אינם נתבעים מדי שנה רק משום שהתורמים כלל לא הגישו בקשה.

שאלות ותשובות

מהו זיכוי מס על תרומות?
זו הטבה לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה, שמזכה תורם למוסד מוכר בהפחתה ישירה של חלק מהמס בגובה אחוז מסוים מסכום התרומה.

מהו שיעור הזיכוי ליחיד ב-2026?
יחיד זכאי לזיכוי של 35% מסכום התרומה, כך שתרומה של 1,000 שקלים מקטינה את המס ב-350 שקלים.

כמה מקבלת חברה שתורמת?
חברה זכאית לזיכוי בשיעור מס החברות, 23% מסכום התרומה.

מהו הסף המזערי שממנו מתחילה הזכאות?
צריך לתרום בשנת המס לפחות 207 שקלים, וסכום זה יכול להצטבר מכמה תרומות במהלך השנה.

• דילוג בין משרות מביא העלאה, אבל הקידום האמיתי הוא דווקא באותו מקום עבודה
• הבוס החדש משלם לכם יותר: על מה הולכת התוספת?

האם התרומה חייבת להינתן בפעם אחת?
לא, ניתן לצבור כמה תרומות לאורך השנה, ובלבד שהסכום הכולל חוצה את הסף המזערי.

מהי התקרה לזיכוי?
הזיכוי יינתן על תרומה של עד 30% מההכנסה החייבת של התורם באותה שנה, או עד 10,354,816 שקלים, לפי הנמוך מביניהם.

מהו ההבדל בין זיכוי לניכוי?
ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, ואילו זיכוי מפחית ישירות את סכום המס עצמו, ולכן ערכו של הזיכוי לתורם גבוה יותר.

לאילו מוסדות התרומה מזכה בהטבה?
רק תרומה למוסד ציבורי או לקרן שקיבלו אישור לפי סעיף 46 מרשות המסים מזכה בזיכוי, ולא כל עמותה.

איך אפשר לדעת אם לגוף יש אישור סעיף 46?
רשות המסים מפרסמת באתרה רשימה של המוסדות המאושרים, ורצוי לבדוק בה או מול העמותה שהאישור בתוקף לפני מתן התרומה.

איזה מסמך צריך כדי לתבוע את הזיכוי?
יש להציג קבלה מקורית על התרומה, ומותרת גם קבלה ממוחשבת מתוכנה מאושרת שנושאת סימון של מסמך ממוחשב.

איך שכיר מקבל את הזיכוי?
שכיר יכול לקבל את הזיכוי במהלך השנה באמצעות תיאום מס, או להגיש בדיעבד בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה.

איך עצמאי תובע את הזיכוי?
עצמאי כולל את הזיכוי בדוח השנתי שהוא מגיש לרשות המסים, ומצרף אליו את הקבלות על התרומות.

מה קורה אם תרמתי יותר מהתקרה השנתית?
יתרת התרומה שלא נוצלה בשנה מסוימת ניתנת להעברה ולניצול בשלוש שנות המס הבאות, בכפוף לתקרות של אותן שנים.

האם הזיכוי חל רק על הכנסה מעבודה?
לא, הזיכוי חל על מלוא ההכנסה החייבת של התורם, ולא רק על הכנסה שמקורה בעבודה.

מה השתנה בזיכוי התרומות ב-2026?
החל מינואר 2026 מוסדות ציבור בעלי אישור סעיף 46 מחויבים לדווח על התרומות במערכת מקוונת של רשות המסים, וזיכוי דרך תיאום מס מותנה בדיווח התרומה במערכת. השינוי מאפשר זיכוי ישיר גם דרך תלוש השכר.

האם תרומה בשווה כסף מזכה בזיכוי?
תרומה שאינה כספית עשויה להיות מוכרת בתנאים מסוימים, אך הכללים לגביה מורכבים יותר, ומומלץ לבדוק את הזכאות מול גורם מקצועי.

עד מתי אפשר להגיש בקשה להחזר על תרומות משנים קודמות?
בקשה להחזר מס בגין תרומות אפשר להגיש עד שש שנים אחורה, כך שגם תרומות שלא נוצלו בזמן עשויות עדיין להחזיר כסף.