שומה בגין הכנסות לא מדווחות
עו"ד רו"ח (כלכלן) ארז בוקאי
ע"מ 1014/08 ארז דור חי נ' פקיד שומה תל אביב 3
חשבים ע"מ 1014/08
ארז דור חי נ' פקיד שומה תל אביב 3
בית המשפט המחוזי בתל אביב דחה ברובו ערעור על שומה בגין הכנסות לא מדווחות לצורכי מס. בית המשפט דחה את מרבית טענותיו של המערער, ביניהן כי ההפקדות בבנק היו הלוואות מחברים אשר החזיר בשנים העוקבות.
השאלה המשפטית, הרקע העובדתי וטענות הצדדים
ערעור על שומות מס שהוצאו למערער בגין הפרשי הכנסה בשנות המס 2003–2004 בסך כולל של 2,456,193 ש"ח. בתקופה הרלוונטית עסק המערער כעצמאי בסחר ובתיווך כלי רכב. העסק נוהל מביתו. לטענת המשיב, במהלך שנת 2005 נערכה בדיקה מקיפה של הכנסות המערער כפי שדווחו בתקופה הרלוונטית, לעומת הכנסותיו בפועל, כפי שהתבטאו בהפקדותיו לחשבון הבנק שלו, ונמצאו הפרשים משמעותיים בהיקף ההכנסה. לשיטת המשיב, מהפרשים אלה יש להסיק כי המערער העלים ולא דיווח על חלק ניכר מהכנסותיו בפועל בתקופה הרלוונטית. המערער טוען כי סכומי ההפרש האמורים אינם מהווים הכנסה נוספת וכי לסכומי ההפרש הנטענים נתן הסבר מספק. הוא טען כי ההפרשים נובעים משני מקורות, האחד הלוואות שקיבל מחברים והחזיר בהדרגה בשנים העוקבות, והשני המחאות בנקאיות שמשך לטובת עיסוקו והפקיד מיד בחזרה.
דיון
המערער מבקש לראות בהפקדות המזומנים הרבות שנעשו בחשבונו בתקופה הרלוונטית העברות כספים שנעשו בינו לבין דורון מתנה (קרוב משפחה רחוק של המערער) באמצעות העברה בנקאית והמחאות בנקאיות בסך כולל של 795,900 ש"ח. המערער לא הציג כל הסכם הלוואה בינו לבין מתנה או מסמך דומה או בטחונות שניתנו לו בתמורה לאותן "הלוואות" שוטפות נטענות. יתרה מכך, סכומים אלה לא צוינו כלל בהצהרת ההון של המערער לשנת 2003 כהתחייבויות בנות תוקף. לא ניתן להשתכנע כי הפקדות המזומן האמורות אכן היו במהותן החזר של הלוואות, כפי שנטען על ידי המערער. העובדה שהמערער הוציא את ההכנסה הנוספת שהופקדה בחשבונו ועשה בה שימוש אינה מלמדת דבר לעניין המקור של אותה הכנסה. עדותו של מתנה הייתה אף היא רוויה בגרסאות שונות ולא סיפקה הסבר מהימן ומשכנע לטענה האמורה שלפיה אלה הם כספי הלוואה.
הפקדות נוספות המיוחסות להלוואות מחברים – בשלב הבאת הראיות לפני בית המשפט הציג המערער לראשונה טענה נוספת זו, וזאת בהתייחס לסכומי כסף נוספים המהווים הפרש בין ההפקדות בחשבונו לבין הכנסתו המדווחות. טענה זו לא נטענה בשום שלב של הדיון בשומה לפני פקיד השומה. כידוע, בשבתו כערכאת ערעור על השומה, בית המשפט אינו מחליף את שיקול הדעת שניתן לפקיד השומה בקביעת השומה ואינו מנהל את הדיון מראשיתו, אלא בוחן את שיקול הדעת המנהלי שהפעיל פקיד השומה ועמידתו בכללי המנהל התקין. בתוך כך נבחנת החלטת פקיד השומה רק בהתבסס על המידע שהובא בפניו ואשר עליו התבסס שיקול דעתו, כאמור. טענות עובדתיות חדשות אשר מובאות לראשונה לפני בית המשפט לא יישמעו בהליך מסוג זה. לאור האמור נדחה הערעור, למעט החלקים שקיבל המשיב בסיכומיו. שומת המערער תישאר כפי שנקבעה בצו השומה, אולם יופחתו ממנה הסכומים הבאים: סך של 895,500 ש"ח בגין הפקדת ההמחאות הבנקאיות בתקופה הרלוונטית שבהן הכיר המשיב; סך של 66,979 ש"ח בגין הלוואות בין המערער לבין אחותו שבהן הכיר המשיב. יתר הסכומים שנוספו להכנסתו של המערער בתקופה הרלוונטית נותרים על פי הקבוע בשומתו של המשיב, אולם המערער לא יחויב בעבורם בקנס מס נוסף לפי "תוספת חייב ולא ניהל".
- חשבים משיקה מוצר חדש : הסורק - שירות התראות משפטיות
- חשבים מציגה מהפיכה טכנולוגית בעולם דיני העבודה והשכר
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
תוצאה
הערעור נדחה. המערער חויב בהוצאות בסך 30,000 ש"ח.
בבית המשפט: המחוזי
לפני: כב' השופט גדעון גינת
ניתן ביום: 22.12.2014
ירושה (דאלי)העברת ירושה ישירות לנכדים - המגמה החדשה בישראל
היתרונות והחסרונות בהעברת כספים ונכסים ישירות לנכדים
בעשור האחרון חל שינוי משמעותי, אפילו מהפך באופן שבו משפחות ישראליות מתכננות את העברת הרכוש לדורות הבאים. אם בעבר הנורמה הייתה העברה אוטומטית מהורים לילדים, כיום עולה מגמה של "דילוג דורי" - העברת נכסים ישירות מסבים וסבתות לנכדים. התופעה, שגדלה בקצב מואץ, משקפת שינויים כלכליים וחברתיים עמוקים בחברה הישראלית ומעוררת שאלות משפטיות, כלכליות ומשפחתיות מורכבות.
המסגרת החוקית: מה מותר ואיך עושים זאת נכון
חוק הירושה הישראלי מעניק חופש רחב בעריכת צוואות. בהיעדר צוואה, החוק קובע חלוקה אוטומטית בין היורשים החוקיים - בן הזוג והילדים. אולם כל אדם רשאי לערוך צוואה ולקבוע חלוקה שונה לחלוטין, כולל העברת כל הרכוש לנכדים תוך דילוג על הילדים.
כתבה קשורה: המס שלא מדברים עליו - האם מס ירושה יחזור?
ישנן ארבע דרכים חוקיות לעריכת צוואה בישראל: צוואה בפני עדים (הנפוצה ביותר), צוואה בכתב יד, צוואה בעל פה במצבי סכנה, וצוואה בפני רשות. כל אחת מהדרכים דורשת עמידה בתנאים פורמליים מחמירים. צוואה שלא נערכה כדין עלולה להיפסל, מה שיוביל לחלוקה לפי החוק ולא לפי רצון המוריש.
- נדחתה תביעה לביטול מתנה: הדירה תישאר בידי האחות הקטנה
- דור ההמשך: איך להיערך נכון להעברה בין־דורית של רכוש לילדים
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
כאשר מעבירים נכסים לנכדים קטינים, נוצרות סוגיות מיוחדות. ההורים משמשים אפוטרופוסים טבעיים ומנהלים את הנכסים עד הגיע הקטין לבגרות. ניתן לקבוע בצוואה הוראות מיוחדות כמו מינוי נאמן חיצוני, הגבלות על שימוש בכספים, או תנאים לקבלת הירושה (כגון סיום לימודים או הגעה לגיל מסוים).
השכר האמיתי של המורים בישראל: לא נמוך כמו שנדמה לכם
חופשה של כמאה ימים בשנה, שנת שבתון (כל 7 שנים) ותנאים סוציאליים נדיבים הופכים את החבילה הכוללת של המורים ליותר ממה שרובכם משתכרים
האם שכר המורים בישראל באמת נמוך? זו שאלה שחוזרת על עצמה בכל שביתה או משא ומתן קיבוצי. התשובה של רוב הציבור היא כן. אלא שהתשובה האמיתית היא ממש לא. השכר של מורים הוא שכר טוב, שכנראה שעולה על השכר של רובכם. בדיקה של הנתונים מגלה כי כשלוקחים בחשבון את כל החבילה - חופשות נדיבות שמגיעות לכ-100 יום בשנה, שבתון ממומן כל שבע שנים, שעות עבודה מוגבלות ותנאים סוציאליים יוצאי דופן - השכר האפקטיבי נהפך למשמעותי הרבה יותר, ליותר מ-22 אלף שקל בחודש למשה מלאה. והיינו שמרנים.
השכר הממוצע של המורים עובדי המדינה זינק בשנים האחרונות כששכר ממוצע למשרה מלאה מגיע ל-16,622 שקל ועם נתון חציוני של 13.8 אלף שקל ברוטו. חשוב להדגיש שזה השכר למשרה מלאה, כשמורים בשנה הראשונה-שנייה מועסקים ב-60%-70%, והשכר שלהם נע סביב 7,500 שקל (כ-11 אלף שקל למשרה מלאה). המורים הצעירים מקבלים שכר נמוך כי דור א' ו-ב' לוקחים את הקופה. ועדיין, גם אצלם יש עליית שכר משמעותית וכמבינים שכמו בכל עבודה השנים הראשונות הן סוג של "התמחות" והשכר עולה בהמשך, אז זו בהחלט משרה עם שכר סביר, ויותר מכך - זו משרה שמאפשרת גמישות רבה.
משרה מלאה של מורה כוללת רק 156 שעות בחודש, לעומת 185-182 שעות במגזרים אחרים. זה אומר ששכר שעתי אפקטיבי גבוה משמעותית - אפילו מורה מתחיל עם 65% משרה (כ-101 שעות) המרוויח 7,450 שקל, מקבל בפועל כ-73 שקל לשעה, לעומת 60-50 שקל בממוצע במשק. מורה וותיק מקבל פי שניים, מורה בשכר ממוצע מקבל יותר מ-100 שקל לשעה.
מי שנשאר במקצוע זוכה לזינוק משמעותי
מורה ותיק יכול להגיע ליותר מ-20 אלף שקל - מעל הממוצע הארצי. זה שכר ברוטו, כשהשכר האפקטיבי הוא כ-30 אלף שקל. שכרם של מנהלי בתי ספר יסודיים הסתכם ב-2024 ב-30 אלף שקל בחודש בממוצע, ושל סגני מנהלים ב-23.8 אלף שקל. אפקטיבית זה שכר של יותר מ-30 אלף שקל.
- הגרלת דירות למורים בתל אביב - 64 דירות להשכרה מוזלת ל-5 שנים
- האוצר: הושג מתווה סופי עם הסתדרות המורים
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
השוואה בינלאומית: הפער מצטמצם והולך
שכרם ההתחלתי של מורי התיכונים בישראל נמוך ב-30% מהשכר הממוצע המקובל בחברות ב-OECD, עם שכרו של מורה מתחיל שהגיע ב-2023 ל-31.4 אלף דולר. אבל הפער מצטמצם והולך, כשההטבות מסביב בארץ משמעותיות יותר וסוגרות חלק מהפער. לעומת עובדים אחרים במשק, השכר של המורים, בהשוואה לממוצע ה-OECD, וגם באופן אבסולוטי - הוא שכר טוב. מורה ממוצע מרוויח בהחלט טוב. הבעיה היא כאמור רק בשנתיים הראשונות, אבל גם שם זו לא באמת בעיה גדולה, כי בתוך שנתיים-שלוש הפער מצטמצם משמעותית.
