דרכי העברת דירת מגורים בין אחים ללא תמורה

עו"ד רו"ח אמיר סקלר

לדעתנו, החלופה העדיפה מבין כלל החלופות, ככל שמדובר במהלך של ויתור שאינו מלווה בתמורה (למעט תמורה מנכסי העיזבון), הוא הסתלקות אח לטובת אחיו.

חשבים | 05/08/2015 10:06

נושאים בכתבה חשבים

השאלה:

שני אחים ירשו דירה מאמם. הדירה היא דירת המגורים היחידה של האם - לא הייתה לה דירה אחרת מעולם. אח אחד רוצה להעביר את מחצית הדירה על שם אחיו.

מהי הדרך הנכונה לבצע את ההעברה ללא תמורה?
האם נכון לבקש פטור לפי סעיף 49ב(5) ולשלם מס רכישה מלא?
האם נכון לבקש פטור לפי 49ב (5) ולבקש לשלם גם 1/3 מס רכישה?

תשובה:

את ההעברה בין האחים המיועדת להיות ללא תמורה, ניתן לבצע באופנים מספר:

האפשרות הראשונה, הפשוטה והמקובלת בנסיבות העניין, היא ויתור אחד האחים והסתלקותו מחלקו בעיזבון הנוגע לדירה ו/או חלוקת העיזבון כך שלא ישולמו בין האחים תשלומי איזון שמקורם מחוץ לנכסי העיזבון. אפשרות זו למעשה משמרת את הפטור לדירת ירושה, אינה מלווה בתשלום מס רכישה כלשהו, ולמעשה, כל עוד לא ישונה הפטור ממס עיזבון, היא האפשרות הבטוחה והנכונה - ראו סעיף 5(ג)(4) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").

אפשרות שנייה - אם לא מדובר בוויתור, הרי מחצית הדירה הנמכרת מאחד האחים תזכה לפטור לדירת ירושה והאח הקונה יקבל STEPUP, כך שלא יהיה לו שבח בגובה שווי הרכישה בעתיד. את מס הרכישה שיישא בו, הוא יישא בהתאם למספר הדירות שבבעלותו, שכן על פי ההוראות המקלות של רשות המסים, כפי שפורסם בחבק מס שבח, רכישת מחצית דירה המשלימה למחצית הדירה הראשונה היחידה של הנישום (הרוכש) תזכה לאותם שיעורי מס של דירה יחידה.

אפשרות שלישית - אם לא מדובר במכירה - היא הענקת מתנה פטורה ממס מכוח סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין, ברם חלופה זו תביא למיסוי אותה מחצית בעתיד, בהתאם למאפייני האח מקבל המתנה – מרובה דירות (מס מוטב ליניארי) או בעל דירה יחידה.

אפשרות רביעית היא שימוש בפטור לדירת ירושה בהענקת המתנה, ואז שוב מוענק ה-STEPUP לאח מקבל המתנה, וזאת בהתבסס על החלטות מקדמיות שניתנו בקשר עם הפטורים הישנים לדירת מגורים ומס הרכישה על פי תקנה 20 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)(מס רכישה), התשל"ה-1974 יהיה 1/3 ממס הרכישה הרגיל שבו אמורה להתחייב הרכישה.

המשיב - ממשרד מאיר מזרחי ושות', עורכי דין

התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן. אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים.

כל הכותרות 24/7 הטלגרם שלנו - תכנים יחודיים

הגב לכתבה

שם המגיב *

כותרת תגובה *

תוכן התגובה

השדות המסומנים ב-* הם שדות חובה

צילום: דוברות ההסתדרות

הישג לגמלאי שירות המדינה: יצורפו לקרנות הרווחה

ההסתדרות ומשרד האוצר חתמו על הסכם לפיו החל משנת 2026, המדינה תתקצב פעילויות רווחה, תרבות ופנאי גם לגמלאים המבוטחים בפנסיה צוברת, בתנאים זהים לגמלאי הפנסיה התקציבית

הדס ברטל | 04/12/2025 16:30

נושאים בכתבה פנסיה שירות המדינה פנסיה תקציבית ההסתדרות משרד האוצר

ההסתדרות ומשרד האוצר חתמו היום (ה') על הסכם קיבוצי מיוחד ופורץ דרך, המחיל את שירותי קרנות הרווחה גם על גמלאי שירות המדינה המבוטחים בפנסיה צוברת.

עד היום, נהנו רק גמלאים בפנסיה תקציבית נהנו משירותי הקרן הכוללים סבסוד פעילויות תרבות, נופש, בריאות ופנאי. ההסכם החדש קובע כי החל משנת 2026, המדינה תעביר תקציב ייעודי עבור כל גמלאי בפנסיה צוברת העומד בתנאי הזכאות, ובכך תשווה את מעמדם למעמד הגמלאים הוותיקים. פנסיה תקציבית היא שיטת הפנסיה המסורתית של עובדי המדינה עד תחילת שנות ה-2000, שבה המדינה (המעסיק) מתחייבת תשלום קצבה קבועה, בהתאם לשכר ולותק, מתקציב המדינה. מאז 2003 עובדי מדינה חדשים כבר אינם נכנסים לפנסיה תקציבית אלא לפנסיה צוברת.

עיקרי ההסכם:

שוויון מלא: קרנות הרווחה יעניקו מעתה את אותם השירותים בדיוק לכלל הגמלאים, הן במסלול התקציבי והן במסלול הצובר.

תקצוב המדינה: המדינה תקצה סכום שנתי (הצמוד למדד) עבור כל גמלאי בפנסיה צוברת, בדומה למודל הקיים בפנסיה התקציבית.

תחולה רחבה: ההסכם חל על גמלאי הדירוגים המיוצגים על ידי ההסתדרות בשירות המדינה.

להמשך הכתבה לחץ כאן

צילום: שלומי יוסף

חברות ספנות זרות מתעניינות בצים - אבל הסיכוי לעסקה נמוך מאוד

המנכ"ל, אלי גליקמן מנסה לרכוש את השליטה בחברה יחד עם רמי אונגר אבל הדירקטוריון מנסה לקבל הצעות גם מגופים אחרים

מנדי הניג | 04/12/2025 11:30

נושאים בכתבה צים אלי גליקמן

צים ZIM Integrated Shipping Services -1.81% , חברת הספנות הוותיקה של ישראל על המדף. המנכ"ל, אלי גליקמן מנסה לרכוש את השליטה בחברה יחד עם רמי אונגר שפועל בתחום הרכב, נדל"ן וספנות. אבל הדירקטוריון גם בשל לחץ מבעלי מניות מצהיר כי הוא מנסה לקבל הצעות מגופים אחרים. התקבלו הצעות - כך הודיעה צים בשבוע שעבר, גם מגופים אסטרטגיים.

ענקיות ספנות בינלאומיות הביעו עניין ברכישת החברה, אבל ההערכה היא שהסיכוי שהמהלך יתממש נמוך מאוד. הסיבה פשוטה - צים נחשבת לנכס לאומי וביטחוני מהמעלה הראשונה, והמדינה צפויה להפעיל את כל הכלים שברשותה כדי למנוע מכירה לגורמים זרים. היא יכולה להטיל ווטו על המכירה.

היסטורית, צים הוקמה מתוך צורך אסטרטגי, להבטיח לישראל עצמאות ימית וסחר בטוח. עד היום, היא נתפסת כעורק חיים לאומי, במיוחד בשעת חירום. מלחמות, מגפות, משברים, כשחברות זרות הפסיקו לפעול, צים נשארה היחידה שהמשיכה להביא לישראל מזון, ציוד חיוני ותחמושת.

כמו אל על, גם צים נהנית ממעמד מיוחד לטוב ולרע, שמאפשר למדינה להטיל וטו על מהלכים אסטרטגיים באמצעות מניית זהב או רגולציה מחמירה. באל על, למשל, הוכנס בעל שליטה - משפחת רוזנברג, תחת תנאים מחייבים שהגדירו את אל על כחברת הדגל הלאומית בתעופה. בצים הסיפור יהיה דומה. מדובר בחברה הלאומית בתחום הספנות, והשליטה בה לא תעבור לידיים שעלולות שלא לשרת את האינטרסים של ישראל בשעת הצורך. צריך לזכור ש-98% מהסחר עם העולם נעשה דרך הים.

לפי הידוע, חברות ענק הביעו עניין בצים, לרבות הפג לויד הגרמנית, ומארסק הדנית. בהפג לויד מחזיקים גורמים מקטאר וסעודיה.