קיזוז הפסד משכר דירה בחו"ל

שאלה: ------------------------- השאלה: האם אפשר לקזז הפסד משכר דירה בחו"ל (קנדה) כנגד רווחי הון מחו"ל או כנגד רווח הון בארץ?

תשובה: ------------------------------ על פי סעיף 29(1) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה"), הפסד משכר דירה שאילו היה רווח היה חייב במס כהכנסה פסיבית הוא בר קיזוז כנגד הכנסה פסיבית חייבת מחוץ לישראל. לעניין זה הכנסה פסיבית היא הכנסה מריבית, מהפרשי הצמדה, מדיווידנד, מדמי שכירות או מתמלוגים, שאינה הכנסה מעסק או ממשלח יד. נוסף על כך מאפשר המחוקק לקזז הפסד מדמי שכירות גם כנגד רווח הון אולם לכך קיימים שני תנאים: הראשון, שההפסד מדמי השכירות מקורו בפחת, והשני, שרווח ההון נבע ממכירת אותה הדירה. אם לא עמדתם בשני תנאים מצטברים אלה יהיה אפשר לקזז את ההפסד מדמי השכירות אך ורק כנגד הכנסה פסיבית. אם לא תוכלו לקזז את ההפסד מדמי השכירות, מתוך כך שהדירה לא נמכרה או שאין הכנסות פסיביות לקיזוז, תוכלו להעביר את ההפסד לשנות המס הבאות ולקזזו כנגד הכנסה פסיבית שתיווצר בשנים הבאות ו/או כנגד מכירת עתידית של הדירה, לפי המוקדם. אנא שימו לב כי אם ייווצר עודף זיכוי (סכום מסי החוץ ששולמו עלה על סכום המס החל בישראל) בשל קיזוז ההפסד, יהיה אפשר לנצל את עודף הזיכוי הזה (כשהוא מתואם) בחמש השנים הבאות, בזו אחר זו, גם כנגד המס על הכנסות חוץ מאותו מקור שההפסד נבע ממנו.

המשיבים - ממשרד א' שגיב ושות', עורכי דין התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן