מס על קצבת הפנסיה: כך מחשבים את פטור הקצבה המזכה ואת הנטו שיישאר ביד

רבים מהפורשים מניחים שקצבת הפנסיה החודשית ממוסה במלואה, בדיוק כמו משכורת, אך זו אינה התמונה המלאה. חלק מהותי מהקצבה פטור ממס בזכות מנגנון שנקרא פטור קצבה מזכה, והבנתו יכולה לשנות את הסכום שנשאר בפועל בחשבון הבנק מדי חודש. ההפרש בין ברוטו לנטו בקצבה אינו זהה להפרש שהכרתם בתלוש השכר, ולכן כדאי לגשת לחישוב מתוך היכרות עם הכללים ולא מתוך הרגלים ישנים.

בשנת 2026 שיעור הפטור על הקצבה המזכה עומד על 57.5%, והוא מחושב עד תקרת קצבה מזכה של כ-9,430 שקל לחודש. משמעות הדבר היא פטור מרבי של כ-5,423 שקל בחודש, גם אם הקצבה גבוהה יותר. מדובר בהסדר שנקבע בחוק ומתעדכן בהדרגה: שיעור הפטור צפוי לעלות ל-67% בשנת 2028, כך שהחלק הפטור יגדל עם השנים. פורש שקצבתו נמוכה מהתקרה נהנה מפטור על 57.5% מהקצבה כולה, ואילו מי שקצבתו גבוהה מהתקרה מקבל את הפטור על החלק שעד התקרה בלבד.

היתרה, כלומר החלק שאינו פטור, חייבת במס הכנסה לפי אותן מדרגות מס החלות על הכנסה מעבודה. כאן נכנס לתמונה גורם נוסף שמקל על הפורש: נקודות הזיכוי. כל נקודת זיכוי שווה בשנת 2026 כ-242 שקל בחודש, ולרוב הפורשים כ-2.25 נקודות. הנקודות מפחיתות את המס בפועל, ולעיתים מאפסות אותו לחלוטין בקצבאות נמוכות. כך נוצר מצב שבו שני פורשים עם אותה קצבה ברוטו עשויים לשלם מס שונה, בהתאם למספר נקודות הזיכוי שלהם ולזכויות נוספות שהם צוברים. נקודות נוספות עשויות להגיע למשל מבן או בת זוג ללא הכנסה, מתואר אקדמי או מסיום שירות, וכל אחת מהן מקטינה את חבות המס באופן ישיר.

נמחיש במספרים. פורש שמקבל קצבה של 15,000 שקל בחודש עם 2.25 נקודות זיכוי: החלק הפטור הוא כ-5,422 שקל, שהם 57.5% מהתקרה, והחלק החייב הוא כ-9,578 שקל. המס על החלק החייב לפי המדרגות הוא כ-1,060 שקל, וממנו מנוכות נקודות הזיכוי בשווי כ-545 שקל, כך שנותר מס של כ-516 שקל בלבד - פחות מ-4% מהקצבה. נטו נשארים כ-14,484 שקל. לשם השוואה, פורש עם קצבה של 9,000 שקל לא ישלם מס כלל: לאחר הפטור ונקודות הזיכוי, החבות מתאפסת. בקצבה גבוהה יותר התמונה משתנה: פורש שמקבל 20,000 שקל בחודש ייהנה מאותו פטור מרבי של כ-5,422 שקל, אך החלק החייב יטפס לכ-14,578 שקל, המס לאחר נקודות הזיכוי יעמוד על כ-1,487 שקל, והנטו יהיה כ-18,513 שקל - שיעור מס אפקטיבי של כ-7.4%. כך ניכר עד כמה הפטור ונקודות הזיכוי משנים את התמונה בקצבאות נמוכות ובינוניות, ועד כמה נשמר אופיו המדורג של המס גם בפרישה.

מעבר לחישוב הבסיסי, ניצול נכון של הפטור תלוי לעיתים בקיבוע זכויות מול רשות המסים. מי שמשך בעבר כספי פיצויים פטורים ממס עלול לגלות שיתרת הפטור על הקצבה קטנה, משום שהפטור על הפיצויים והפטור על הקצבה נשענים על אותה מכסה. הליך קיבוע הזכויות מאפשר לפורש להסדיר את חלוקת הפטור בין רכיבי הפרישה השונים, והוא רלוונטי במיוחד למי שקיבל מענקי פרישה או פדה כספים לאורך הקריירה. הבדיקה נעשית מול טופס ייעודי של רשות המסים, ולעיתים כדאי לבצע אותה עוד לפני מועד הפרישה כדי לתכנן את מיצוי הפטור לאורך זמן ולהימנע מתשלום מס עודף בשנים הראשונות.

קיים גם מסלול נפרד של קצבה מוכרת. קצבה שמקורה בהפקדות שכבר מוסו בעבר, למשל הפקדה עצמאית לפי תיקון 190, עשויה להיות פטורה ממס בנפרד ואינה נכללת בחישוב פטור הקצבה המזכה. פורש שמשלב מספר מקורות קצבה נדרש לבדוק כל רכיב לגופו, שכן כללי המיסוי אינם אחידים לכל סוגי הקצבאות.

המחשבון שלפניכם נותן הערכה מהירה של החלק הפטור, החלק החייב, המס והנטו, אך אינו מביא בחשבון פיצויים שנמשכו, מספר מקורות קצבה או קיבוע זכויות. הוא כלי להתמצאות ראשונית ולהבנת סדר הגודל, ולא תחליף לחישוב פרטני. לפני החלטות בעלות משמעות כספית, ובמיוחד סמוך למועד הפרישה, מומלץ לפנות ליועץ מס או לבעל רישיון פנסיוני שיבחן את מכלול הנתונים.