החוק לעידוד הפקת סרטים בישראל

1. כללי רשות המסים בישראל פרסמה בחוזר מיום 26.4.2009 הנחיות לביצוע הוראות החוק לעידוד הפקת סרטים בישראל (הוראת שעה ותיקון חקיקה), התשס"ט-2008 (להלן - החוק) על מנת לנצל את הטבות המס והקטנת עלויות ההפקה. תחולתו של החוק בשנות המס 2009- 2013 (למעט סעיף 7 לחוק לעניין תיקון חוק מס ערך מוסף, שתחולתו ביום פרסום החוק - 5.11.2008 - ואילך). החוק מאפשר לחברת הפקות ישראלית הנותנת שירותי הפקה למפיק זר או להפקה משותפת (קופרודוקציה), להשאיר בידה סכומים שניכתה במקור מתשלומים שהיא משלמת לנותני שירותי הפקה בישראל, בלי להעבירם לפקיד השומה (להלן - ההטבה). 2. ההטבה מפיקים זרים המעוניינים לצלם סרט בישראל, נוהגים להתקשר עם חברת הפקות ישראלית. מתן הטבה להפקה הזרה או להפקה משותפת על פי החוק, נעשית באמצעות חברת ההפקות הישראלית, בדרך של הקטנת עלויות ההפקה בישראל. חברת הפקות ישראלית המשלמת תשלומי הפקה בישראל לצורך הפקה זרה או הפקה משותפת, זכאית להטבה לשם הקטנת עלויות ההפקה לגבי תשלומים עליהם חל סעיף 164 לפקודת מס הכנסה (להלן - הפקודה). 3. שיעור ההטבה (1) בהפקה זרה - 17% (2) בהפקה משותפת שבה חלקם של תושבי החוץ בהשקעה בתקציב הפקת הסרט הוא 75% ומעלה - 13%. (3) בהפקה משותפת אחרת - 9% יודגש, כי שיעור ההטבה הוא מהתמורה הכוללת מס ערך מוסף, ככל שחל. 4. אופן מימוש ההטבה א. חברת ההפקות הישראלית הזכאית להטבה, תנכה מס במקור מתשלומי ההפקה החייבים בניכוי לפי סעיף 164 לפקודה, בשיעור הגבוה מבין אלה: (1) השיעור שנקבע בתקנות/צווים שמכח סעיף 164 לפקודה (לרבות אישור פטור/הקטנה מניכוי מס במקור שניתן ע"י פקיד השומה). (2) שיעור ההטבה מסכום התמורה הכוללת מס ערך מוסף (ראו סעיף 3 לעיל). ב. החברה תשלם לפקיד השומה, בטופס 102, את המס שניכתה כאמור בסעיף 4(א) לעיל, בניכוי סכום ההטבה המגיע לה בהתאם לשיעור ההטבה כמפורט בסעיף 3 לעיל. ג. החישוב יצורף לטופס 856 השנתי ותיערך התאמה בין טופסי 102 לטופס 856. ד. סכום ההטבה שניתן לחברת ההפקות הישראלית יופחת מהוצאות הפקת הסרט. ה. חברת ההפקות אינה חייבת לנכות מס במקור לפי שיעור ההטבה, אם למי שמקבל ממנה תשלומי הפקה יש אישור על ניכוי מס במקור בשיעור מופחת, או פטור מניכוי מס במקור. לא ניכתה החברה מס במקור כאמור בסעיף א' לעיל - לא תהיה זכאית להטבה בגין תשלום זה. 5. תנאים נוספים לקבלת ההטבה א. תשלומי ההפקה בישראל הינם לצורך הפקה זרה או הפקה משותפת וסעיף 164 לפקודה חל לגביהם. ב. חברת ההפקות הישראלית מנהלת פנקסים קבילים לגבי הכנסתה. ג. קיים חשבון נפרד בספרי חברת ההפקות הישראלית לגבי כל סרט שהיא מפיקה. ד. ההטבה לא תינתן לגבי תשלומי הפקה בישראל, ששולמו לאחד מאלה: קרוב של חברת ההפקות הישראלית; המפיק; הבמאי; התסריטאי; שחקן ראשי - שחקן שהכנסתו בעד משחקו בסרט, שאינה השתתפות בהכנסות מהסרט, היא 150,000 שקלים חדשים או יותר. לגבי סידרת טלוויזיה, סכום זה הינו לגבי עונת שידור אחת של הסידרה; קרוב של אחד מהמפורטים לעיל; בעלים של זכות יוצרים ביצירה הספרותית עליה מבוסס הסרט. ה. חברת ההפקות הישראלית אשר מבקשת לקבל את ההטבה, הודיעה על כך לפקיד השומה בו מתנהל תיק הניכויים שלה לפני תחילת הפקת הסרט בישראל, בטופס 1611 . הערת המערכת: החוזר במלואו פורסם באתר האינטרנט "כל-מס" ובירחון "ידע למידע" מבית חשבים ה.פ.ס. מידע עסקי בע"מ.