מכירת דירת מגורים בישראל בידי תושב ארה"ב
האם זכאי אזרח זר שמחזיק בישראל דירה למגורים ומתכוון למכור את הדירה להקלות כלשהן במסים.
שאלה
-----------
אזרח זר, תושב ארה"ב, מחזיק בישראל דירה למגורים בשווי של כמיליון דולר. הנ"ל מתכוון למכור את הדירה.
השאלות:
1. האם הוא זכאי להקלות כלשהן?
2. האם דין המכירה יהיה כדין מכירה של דירה ע"י אזרח ישראלי, שיכול, למשל, לקבל פטור על מכירת דירה יחידה בתוך 4 שנים?
3. האם כתוצאה מהמכירה הוא צריך להגיש דוח שנתי לרשות המסים (מס הכנסה), בהנחה שמרבית משווי הדירה יהיה רווח?
תשובה:
-----------
מכירת דירה בישראל ממוסה בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג- 1963 (להלן: "החוק"). באופן עקרוני, הוראות החוק חלות על כל מכירת זכות במקרקעין בישראל ללא קשר למקום מושבו/אזרחותו של המוכר. במקום שבו החוק מבקש להבחין בין תושב ישראלי לתושב זר, הדבר נעשה מפורשות. לדוגמה: סעיף 48א(ד) לחוק, הדן באפשרות לפריסת המס, קובע כי אפשרות הפריסה תחול רק על "'המוכר' - מוכר שהוא תושב ישראל".
זאת ועוד, סעיף 7(3)(ב) לאמנה בין ממשלת ישראל ובין ממשלת ארצות הברית של אמריקה לגבי מסים על הכנסה (להלן: "האמנה") מעניק זכות מיסוי ראשונית לישראל על רווח הון שהפיק תושב ארה"ב ממכירת זכות במקרקעין בישראל. סעיף 15(1) לאמנה חוזר על עיקרון זה, שלפיו לישראל זכות מיסוי ראשונית, ולארה"ב, מדינת מושבו של המוכר, זכות מיסוי שיורית.
הוראות החוק הדנות בפטור ממס ל"דירת מגורים מזכה" מרוכזות בפרק חמישי 1 לחוק. הוראות אלה מעניקות פטור ממס גם למוכר שהוא תושב חוץ, למעט הפטור לפי סעיף 49ה לחוק (המעניק פטור במכירת שתי דירות קטנות לצורך רכישת דירה אחת גדולה) החל רק על תושב ישראל.
אם המוכר, שהוא תושב חוץ, חייב במס בגין מכירת המקרקעין, אזי, כאמור לעיל, אין הוא זכאי לפריסת מס השבח מכוח הוראות סעיף 48א(ד) לחוק. עם זאת, רשאי תושב החוץ להגיש דוח לפקיד השומה כדי לקבל פריסה בהתאם לסעיף 91(ה) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961.
תושב החוץ לא יהיה חייב בהגשת דוח לרשות המסים (מס הכנסה), אולם הוא רשאי לעשות כן, אם בחר להתמסות על השבח כדי לקבל את הפריסה כאמור לעיל.
המשיבים: עו"ד אורית קוך - ממשרד זיו שרון ושות', עורכי דין; עו"ד (רו"ח) יועד פרנקל - מנהל תחום מיסוי בין-לאומי במשרד זיו שרון ושות', עורכי דין. עד לאחרונה ניהל את תחום חילופי המידע עם רשויות מס זרות במסגרת היחידה למיסוי בין-לאומי, החטיבה המקצועית, רשות המסים. לכותב ניסיון רב בתחום הן בתפקידו כמפקח מס הכנסה והן בתפקידו האחרון, כאמור
התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.
מענק עבודה הוקדם ליום חמישי הקרוב - האם מגיע לכם?
כ-266 אלף אנשים זכאים למענק עבודה - ממוצע התקבול - 2,256 שקלים
מענק עבודה הפעימה השלישית של מענק עבודה לשנת 2024 הוקדמה ליום חמישי הקרוב: כ-600 מיליון שקל יועברו ל-266 אלף זכאים.
רשות המסים תעביר לפני חג החנוכה, ל-266,874 איש, תשלום השלישי בגין שנת הזכאות 2024. הסכום הכולל שיועבר מסתכם בכ-600 מיליון שקל - ומכאן שהממוצע לאיש הוא כ-2256 שקלים. יהיו כאלו שיקבלו יותר, אך לא הרבה מעבר לכך.
מענק עבודה משולם על ידי הרשות ישירות לחשבונות הבנק של הזכאים, העומדים בתנאים הקבועים בחוק, ומטרתו לשפר את מצבם הכלכלי של העובדים ברמות השכר הנמוכות, לצמצם פערים כלכליים-חברתיים ולהוות תמריץ להשתלבותם בשוק העבודה. הגשת הבקשה למענק היא פשוטה וקלה וניתנת להגשה באופן מקוון באתר רשות המסים. המענק משולם בארבע פעימות, כאשר הפעימה השלישית משולמת ב-15 בדצמבר של שנת הזכאות. בשל חג החנוכה, השנה הוחלט להקדים את הפעימה במספר ימים.
למענק זכאים שכירים ועצמאיים מגיל 21 ומעלה שהם הורים לילדים או מגיל 55 ומעלה גם ללא ילדים שהכנסתם עומדת בקריטריונים. בקשות למענק עבודה עבור שנת 2023 באופן מקוון באמצעות אתר רשות המסים, עד סוף דצמבר 2025.
מענק עבודה - מה זה בכלל ולמי מגיע?
מענק עבודה, המכונה גם מענק הכנסה או מס הכנסה שלילי, הוא תוספת הכנסה שנתית מרשות המסים לשכירים ועצמאים בעלי שכר נמוך. המענק מעודד תעסוקה ומפחית פערים כלכליים. בשנת 2024 שולמו כ-1.8 מיליארד שקלים לכ-500 אלף זכאים, עם ממוצע של כ-4,600 שקלים לזכאי. בנובמבר 2025 הועברה פעימה של 365 מיליון שקלים ל-244 אלף זכאים, בממוצע 4,800 שקלים. הפעימה האחרונה לשנת 2024 תהיה כאמור ביום חמישי.
- מענק עבודה נכנס לחשבונות היום: כל השאלות, כל התשובות
- המענק לעובדים ייכנס כבר מחר: רשות המסים מקדימה את הפעימה השנייה
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
הזכאות למענק נקבעת לפי גיל, הכנסה ממוצעת חודשית, מספר ילדים ומצב משפחתי. זכאים: מגיל 21 עם ילד אחד לפחות (עד גיל 19), או מגיל 55 ללא ילדים. טווחי הכנסה לשנת 2024: להורים ל-1-2 ילדים – 2,390 עד 7,220 שקלים חודשיים; ל-3 ילדים ומעלה – עד 7,910 שקלים. הורים יחידים: 1,470 עד 10,930 שקלים ל-1-2 ילדים, עד 13,340 שקלים ל-3 ומעלה. ללא ילדים מגיל 55: 2,390 עד 7,220 שקלים. נשים בגיל 60-64 זכאיות בטווח מורחב: 900 עד 8,720 שקלים. החישוב כולל חודשי עבודה בפועל, כולל חופשות ולידה, ללא דמי אבטלה.
שי אהרונוביץ, רשות המסים (עמית אלפונטה)רשות המיסים: ״נסיים את 2025 עם יותר מ-100 מיליארד שקל מעל היעד״
בוועידת עיר הנדל״ן באילת הציג שי אהרונוביץ תמונה אופטימית של גביית המסים לשנה, דיבר על העלייה במיסוי נדל״ן, הסביר את כיוון מס הרכוש והתייחס לחובת הדיווח על שכר דירה ולמצב מדרגות המס
ועידת מרכז הבנייה הישראלי באילת, שנפתחה אתמול (שלישי), הציג מנהל רשות המסים שי אהרונוביץ נתוני גבייה גבוהים לשנה ואמר כי המדינה צפויה לסיים אותה ברמה משמעותית מעל היעד שנקבע בתחילתה.
אהרונוביץ אמר כי היעד לשנה עמד על גבייה של 460 עד 462 מיליארד שקל, אך עד סוף נובמבר נגבו כבר כ-466 מיליארד שקל. לדבריו, לאחר ניכוי רכיבים טכניים שמתבצעים בדרך כלל לקראת סוף השנה, ההערכה היא שהמדינה תסיים את 2025 עם כ-100.5 מיליארד שקל מעבר ליעד.
הנתונים האלה מתחברים לתמונה הפיסקלית הרחבה שפורסמה בימים האחרונים על ידי החשב הכללי. לפי האומדן המעודכן, הגירעון ב-12 החודשים האחרונים ירד ל-4.5% מהתוצר לעומת 4.9% בסוף אוקטובר, בין היתר בזכות עלייה של יותר מ-15% בהכנסות המדינה ובכ-15.6% בהכנסות ממסים מתחילת השנה.
הקפיצה בגביית המסים שאהרונוביץ מציג באה לידי ביטוי גם ברמת המאקרו, בצמצום הגירעון - בשביל תמונה יותר מעמיקה על התכווצות הגרעון: הגירעון התכווץ לרמה של 4.5% מהתוצר: הכנסות המדינה זינקו ב-15%
- מס על שכר דירה - "הגבייה שלנו עלתה ב-10%"; והאם מס רכוש יחזור?
- הצעה: עסקים עד מחזור של 300 אלף שקל לא ידווחו למס הכנסה; מה הסיכויים שזה יקרה?
- המלצת המערכת: כל הכותרות 24/7
נדלן חלש בחלק מהשוק אבל קפיצה בעסקאות מסחריות
לדברי אהרונוביץ, גם שוק הנדלן תרם לעלייה בהכנסות, אף שבחלק מסגמנטי המגורים נרשמה חולשה. הוא אמר כי בזכות כמה עסקאות מסחריות גדולות צפויה גביית המסים מהענף להגיע השנה לרמה של 18 עד 19 מיליארד שקל, לעומת כ-15 מיליארד שקל בלבד בשנה שעברה. לדבריו, מדובר בעלייה הן במס רכישה והן במס שבח.
